提供物業管理服務的納稅人轉售自來水，可以享受差額納稅這個政策眾所周知， 但是實操中如何開票和怎么納稅申報則成為財務人員心中的難題。今天小編就給大家解一下惑！

物業公司轉售自來水可全額開票

物業服務提供方代收代付水費適用差額征稅，是否需要按照差額征稅的方式進行開票，還是可以照常開具全額的增值稅專用發票？

若按差額開票，下游客戶可抵扣進項稅額將會減少，這個問題怎么解決？

由于這個政策出臺的目的是為了規避上下游稅額差導致中間方物業管理企業發生稅務損失。

雖然法規沒有明確規定，但從整體的稅收抵扣的鏈條的完整性以及政策的目的性來說，為保證下游進項抵扣的完整性，小編認為物業公司應該是可以全額開具水費發票。

同時大家也可以參考以下北京稅局的問答回復：

那物業公司轉售自來水全額開票了，要怎么進行納稅申報才能實現差額納稅的功能呢？

如何納稅申報

一般來說，差額納稅的營改增服務，在申報時，直接填寫增值稅申報表附表三，就可以享受到差額納稅的優惠了。

然而，目前附表三僅支持營改增業務，物業公司轉售自來水屬于貨物銷售行為，數據在附表一的11行，而現行增值稅申報表附表一11行沒有對應扣除項目的填報功能。

目前廣州等一些地區的做法是直接將轉售水費的銷售額填報到附表一12行，通過利用營改增業務差額計稅填報的方式進行差額計稅。

但是附表一的數據是通過開票系統自動導入的，而轉售水費的開票金額會自動識別到附表一的第11行，那這個問題又該如何解決呢？

企業可以通過手動修改發票取數規則的方式來進行申報，具體的操作手續如下：

步驟一：人工將發票數據調到附表一的12行

手動修改“轉售自來水業務”發票采集類型，由“貨物”修改為“應稅服務”。

具體操作步驟如下圖所示：

步驟二：月度申報增值稅時，差額納稅部分填附表三

將全額開票給客戶的水費（含稅）103元填寫在第1列，將允許扣除對外支付的水費（含稅金額）93元填寫在第3列和第5列。（如下圖）

最后實現附表一自動采集轉售自來水開票銷售額（如下圖），實現僅按溢價部分計繳增值稅，享受差額納稅的稅收優惠。

當然，目前這種操作方式只是地方的口徑和折中的做法，還是希望稅局能夠盡快完善申報表的功能！

后續如果有出新的操作規定，小編將會第一時間和大家分享，歡迎大家繼續關注！