明確！ 這些企業不用交殘保金了！

財政部公告2023年8號明確，延續實施殘疾人就業保障金政策，自2023年1月1日—2027年12月31日：對在職職工人數30人（含）以下的企業，暫免征收殘保金。

劃重點！

1.實行分檔征收

將殘保金由單一標準征收調整為分檔征收，用人單位安排殘疾人就業比例1%（含）以上但低于本省（區、市）規定比例的，按應繳費額50%征收；1%以下的，按應繳費額90%征收。

2.暫免征收小微企業殘保金

對在職職工總數30人（含）以下的企業，暫免征收殘保金。

3.明確社會平均工資口徑

殘保金征收標準上限仍按當地社會平均工資的2倍執行，社會平均工資的口徑為城鎮私營單位和非私營單位就業人員加權平均工資。

4.合理認定按比例安排就業形式

用工單位依法以勞務派遣方式接受殘疾人在本單位就業的，殘聯在審核殘疾人就業人數時相應計入并加強動態監控。

殘保金減負

這些地區實施按年征收！

陜西稅務局通告：2024年1月1日起，殘疾人就業保障金實行按年申報繳納。

通知重點：

1.自2024年起，將我省用人單位殘保金申報繳納期限統一調整為按年申報繳納。為配合全國按比例就業情況殘疾人聯網認證審核時間（每年3月1日至10月31日），將殘保金申報繳納期限定為每年3月1日至12月31日，用人單位在此期間一次性申報繳納上年度殘保金。

2.明確“上年在職職工工資總額”填報口徑變化。殘保金申報繳納期限調整為按年申報繳納后，原按月申報繳納殘保金的用人單位不再按上年在職職工工資總額除以12后的計算結果填報“上年在職職工工資總額”項，而變更為直接按上年在職職工工資總額填報“上年在職職工工資總額”項。

湖南稅務局通告：殘疾人就業保障金實行按年申報繳納。

通知重點：

一、自2024年起，將我省用人單位殘保金申報繳納期限統一調整為按年申報繳納。為配合全國殘疾人按比例就業情況聯網認證審核時間和統計部門公布社會平均工資時間，將殘保金征期定為每年6月1日至11月30日，用人單位在此期間一次性申報繳納本年度殘保金。

二、我省殘疾人按比例就業情況聯網認證審核集中辦理時間為每年3月1日至5月31日。

三、殘保金申報繳納期限調整為按年申報繳納后，原按月（或按季）申報繳納殘保金的用人單位不再按上年在職職工工資總額除以12（或4）后的計算結果填報“上年在職職工工資總額”項，變更為直接按上年在職職工工資總額填報“上年在職職工工資總額”項。

廣西壯族自治區稅務局通告：殘疾人就業保障金申報繳費期限調整為每年1月1日至12月31日

通知重點：

為進一步優化營商環境，提升殘疾人就業保障金征管質效，經與廣西壯族自治區財政廳研究，國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局決定調整殘疾人就業保障金申報繳費期限，現將具體事項通告如下：

自2024年起，將廣西殘疾人就業保障金申報繳費期限調整為每年1月1日至12月31日。

注意：各個地區政策可能不同，建議您咨詢當地的相關部門或查閱最新的政府文件，以獲取準確和最新的信息。

殘保金怎么計算呢？

符合免征，還需要申報嗎？

1.什么是殘疾人保障金

殘疾人就業保障金是為了保障殘疾人權益，由未按規定安排殘疾人就業的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。

2.主要優惠政策

減免緩政策：

①階段性企業減免。自2020年1月1日起至2027年12月31日，在職職工人數在30人（含）以下的企業，免征收殘疾人就業保障金。

②緩繳減免。用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發事件遭受重大直接經濟損失，可以按征收管理渠道向稅務機關申請減免或者緩繳保障金。用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應繳額，申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。

階段性分檔征收

自2020年1月1日起至2027年12月31日，對殘疾人就業保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，按規定應繳費額的50%繳納殘疾人就業保障金；用人單位安排殘疾人就業比例在1%以下的，按規定應繳費額的90%繳納殘疾人就業保障金。

3.殘疾人保障金怎么計算？

殘疾人就業保障金按上年用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下：

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數×所在地省、自治區、直轄市人民政府規定的安排殘疾人就業比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數）×上年用人單位在職職工年平均工資。

用人單位在職職工年平均工資未超過當地社會平均工資2倍(含)的，按用人單位在職職工年平均工資計征殘保金；超過當地社會平均工資2倍以上的，按當地社會平均工資2倍計征殘保金。用人單位在職職工年平均工資的計算口徑，按照國家統計局關于工資總額組成的有關規定執行。

需要注意的是：

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協議）的人員。

用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業年齡段內的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協議），且實際支付的工資不低于當地最低工資標準，并足額繳納社會保險費的，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業人數。

用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》（1至2級）或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至3級）的人員就業的，按照安排2名殘疾人就業計算。

用人單位依法以勞務派遣方式接受殘疾人在本單位就業的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協議的方式協商一致后，將殘疾人數計入其中一方的實際安排殘疾人就業人數和在職職工人數，不得重復計算。

4.案例解析殘疾人保障金的計算

一、不超過30人

案例一：安徽省甲公司2022年在職職工工資總額為200萬元，年職工總數為20人，2023年填寫申報表后，系統自動減免了殘疾人就業保障金。

解析：符合人數小于30人的優惠條件，享受免征。

二、超過30人

案例二：安徽省乙公司2022年在職職工工資總額為400萬元，年職工總數為31人。實際公司安排殘疾人0人，當地社會平均工資是6萬元。那么2023年乙公司應繳納多少殘疾人就業保障金？

解析：因為乙公司2022年在職職工年平均工資為400÷31＝12.9（萬元），12.9萬元＞12萬元，所以計算時我們采用12萬元計算，安徽省要求的殘疾人就業安排比例是1.5%，實際公司安排殘疾人0人，安置比例小于1%（實際安置比例為0%），那實際我們就只按照應納費額的90%繳納，相當于減免了10%的費用。

答：2023年乙公司應繳納殘疾人就業保障金為（31×1.5%-0）×120000×90％＝50220（元）

案例三：安徽省丙公司2022年在職職工工資總額為710萬元，年職工總數為80人。實際安排殘疾人1人，當地社會平均工資是6萬元。那么2023年丙公司應繳納多少殘保金？

解析：因為丙公司2022年在職職工年平均工資為710/80＝8.875（萬元），8.875萬元＜12萬元，所以計算時我們采用8.875萬元計算。安徽省要求的殘疾人就業安排比例是1.5%，實際公司安排殘疾人1人，安置比例小于1.5%，但是大于1%（實際是1/80=1.25%），那實際我們就只按照應納費額的50%繳納，相當于減免了50%的費用。

答：2023年丙公司應繳納殘疾人就業保障金為（80×1.5%-1）×88750×50％＝8875（元）

案例四：安徽省丁公司2022年在職職工工資總額為2874.9萬元，年職工總數為350人，安排殘疾人3名，其中1人持有《中華人民共和國殘疾人證》（2級）。當地社會平均工資6萬元，2023年應申報繳納殘疾人就業保障金多少元？

解析：

1.用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》（1至2級）或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至3級）的人員就業的，按照安排2名殘疾人就業計算。

2.用人單位在職職工平均工資未超過當地社會平均工資2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業保障金；超過當地社會平均工資2倍的，按當地社會平均工資2倍計征殘疾人就業保障金。

3.自2020年1月1日起至2027年12月31日，對殘疾人就業保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業比例達到1%(含)以上，但未達到所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，按規定應繳費額的50%繳納殘疾人就業保障金；用人單位安排殘疾人就業比例在1%以下的，按規定應繳費額的90%繳納殘疾人就業保障金。

答：安排殘疾人就業人數：3-1+2=4（人）

4÷350=1.14%

年人均工資28749000÷350=82140（元）

60000×2=120000（元）用人單位在職職工平均工資未超過當地社會平均工資2倍（含）

綜上：2023年丁公司應繳納殘疾人就業保障金為（350×1.5%-4）×82140×50%=51337.5（元）