相信做亞馬遜歐洲站的賣家朋友對發(fā)票缺陷率（Invoice Defect Rate，簡稱為IDR）都不會陌生，亞馬遜引入這一概念已有相當(dāng)長的一段時間，并且有著嚴(yán)格考核和要求。 “所有在英、德、法、意、西上銷售的賣家必須將發(fā)票缺陷率指標(biāo)保持在5%以下，才能在英、德、法、意、西站點(diǎn)上進(jìn)行銷售，否則可能會導(dǎo)致賬戶被停用。” 發(fā)票缺陷率是針對企業(yè)客戶的訂單（B2B）來計(jì)算的，為什么亞馬遜如此重視歐洲店鋪發(fā)票問題，今天艾思來重點(diǎn)剖析發(fā)票合規(guī)、B2B訂單、EC Sales申報(bào)之間的關(guān)聯(lián)和重要性。

1.作為VAT注冊企業(yè)，合規(guī)發(fā)票有何規(guī)定？

首先，合規(guī)發(fā)票（valid VAT invoice）是企業(yè)買家在進(jìn)行做賬和抵扣時有效的財(cái)務(wù)憑證。B2B商品與服務(wù)交易，必須給企業(yè)買家或非應(yīng)稅實(shí)體部門提供發(fā)票。

其次，作為企業(yè)交易的重要憑證，歐洲各國稅局都有規(guī)定，企業(yè)必須長期妥善保管發(fā)票單據(jù)，該年限根據(jù)不同國家的規(guī)定為4-10年不等，可見歐洲各國稅局對發(fā)票的重視程度。

根據(jù)稅局規(guī)定，合格的VAT發(fā)票有固定的格式，尤其當(dāng)買家也同為VAT注冊企業(yè)時，買家的VAT稅號需要在發(fā)票上有所體現(xiàn)。*亞馬遜賣家如果開通了VCS自動開票功能，則不用擔(dān)心發(fā)票的格式問題。

2.開票合規(guī)外，B2B申報(bào)的重要性！

我們都知道英國及歐盟稅改后，B2C訂單由平臺來代扣代繳納銷售VAT，但B2B訂單仍需要賣家自行（通過稅代）申報(bào)繳稅。賣家會疑問，為什么有的B2B訂單要交稅，有的B2B零稅率還要進(jìn)行申報(bào)呢？

這里我們引入一個概念，那就是反向征稅機(jī)制（reverse charge mechanism）。

正常情況下，銷售增值稅由賣方負(fù)責(zé)向買方收取后，再按照規(guī)定向稅局申報(bào)并繳納稅金。而適用反向征稅機(jī)制后，賣方在銷售時將不再負(fù)責(zé)收取銷售增值稅，在交易發(fā)票上呈現(xiàn)的稅金為0。

反向征稅機(jī)制從1993年開始就在歐洲27個成員國直接廣泛應(yīng)用，歐盟成員國之間的B2B交易可以適用于該機(jī)制。

除此之外，一些國家還推出了非居民國內(nèi)反向征稅，也就是買家在發(fā)生增值稅相關(guān)交易的國家/地區(qū)注冊了增值稅并成立公司，并且賣家僅在該國家/地區(qū)注冊了增值稅（但未成立公司）。買家與賣家增值稅注冊地在同一國家時，也可以實(shí)現(xiàn)B2B零稅率訂單交易。

#劃重點(diǎn)#

• 實(shí)施非居民國內(nèi)反向征稅機(jī)制的國家/地區(qū)有：法國、意大利、西班牙、荷蘭和比利時。本國B2B交易按0稅率計(jì)算申報(bào)。

• 而未引入非居民國內(nèi)反向征稅的國家，例如英國、德國，境內(nèi)發(fā)生的B2B交易則是含稅的。

正是由于歐盟國家間B2B貿(mào)易反向征稅機(jī)制的存在，此類交易不會產(chǎn)生稅金，歐洲稅局對B2B的申報(bào)有著嚴(yán)格的要求。如未能正確或及時提交B2B申報(bào)，賣家將可能面臨稅局查稅或開出罰單。

*舉個栗子，西班牙申報(bào)歐盟間B2B交易的表格名為Form 349，早在2018年稅局就已開始核查歐盟間B2B申報(bào)，我們這有一個真實(shí)的客戶案例。

（西班牙稅局相關(guān)介紹）

由于客戶未能及時提交Form 349，西班牙稅局下發(fā)了罰款通知：

下面為我們最為熟悉的德國B2B申報(bào)，表格名稱為：Zusammenfassende Meldung（簡稱ZM）

3.歐盟間B2B交易申報(bào)內(nèi)容

EC Sales List（EC 銷售清單）或 ESL 申報(bào)表，是一項(xiàng)信息報(bào)告義務(wù)，當(dāng)您將商品或服務(wù)供應(yīng)從一個歐盟國家轉(zhuǎn)移到另一個歐盟國家時，即執(zhí)行歐盟內(nèi)部供應(yīng)時，您必須進(jìn)行EC Sales申報(bào)。

在申報(bào)EC Sales的過程中，需要提供買方企業(yè)的客戶名稱、增值稅稅號、國家代碼以及銷售金額。并且合格的EC Sales申報(bào)，必須保證買賣雙方的VAT號碼在VIES上是有效的。

大部分國家的EC Sales申報(bào)截止期與VAT申報(bào)截止期一致（如下圖），可以每年、每季度或每月提交，具體取決于每個國家/地區(qū)建立的閾值。個別國家，如意大利，EC SALES的申報(bào)是與Intrastat一起提交。

4.EC Sales和Intrastat的關(guān)系

同樣是針對歐盟間貿(mào)易的申報(bào)，EC Sales和Intrastat往往容易讓人產(chǎn)生混淆。

Intrastat是一個用于收集歐盟內(nèi)部貨物貿(mào)易信息的統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，企業(yè)需通過Intrastat報(bào)表來記錄所有在歐盟內(nèi)部進(jìn)行的跨國B2B交易。

Intrastat 是統(tǒng)計(jì)申報(bào)表，EC Sales List是納稅申報(bào)表。Intrastat 被發(fā)送到海關(guān)和統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)，而 EC 銷售則在你的納稅申報(bào)表門戶中提交。

艾思在這里簡單羅列了一些二者之間的差異，如果賣家朋友對Intrastat申報(bào)感興趣，可以告訴艾思，我們再單獨(dú)詳解。