車票這么簡單的核算問題，總有會(huì)計(jì)出錯(cuò)，這不，一不小心就引來稽查了！ 差旅費(fèi)該如何入賬？都交哪些稅？進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣？能否全額稅前扣除？要不要征收個(gè)稅？各地的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)是多少？今天起就按這個(gè)來！趕緊跟著一起看看吧！

1員工探親路費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)被稅局稽查
決定書文號 ***稅稽一 罰 〔2023〕*** 號
案件名稱 ***股份有限公司-其他違法
處罰類別 一般程序處罰
處罰事由 2020年度至2022年度生產(chǎn)經(jīng)營期間，你單位存在將員工報(bào)銷的探親費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)（實(shí)際應(yīng)當(dāng)計(jì)入職工福利費(fèi)），將為客戶支付的住宿費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)（實(shí)際應(yīng)當(dāng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)），及列支與單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的費(fèi)用、取得不符合規(guī)定的發(fā)票列支成本、預(yù)沖油卡贈(zèng)送他人等涉稅問題。導(dǎo)致少繳增值稅4858.41元、城市維護(hù)建設(shè)稅340.09元、教育費(fèi)附加145.75元、地方教育附加97.18元、企業(yè)所得稅26725.96元。上述違法行為導(dǎo)致應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅821.98元，其中2020年度 494.11元、2021年度 152.21元、2022年度 175.66元。
處罰依據(jù) 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款、第六十九條
處罰結(jié)果 處少繳增值稅4858.41元百分之五十的罰款，計(jì)2429.21元；處少繳城市維護(hù)建設(shè)稅340.09元的百分之五十的罰款，計(jì)170.00元；處少繳企業(yè)所得稅26725.96元百分之五十的罰款，計(jì)13362.98元；處應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅821.98元百分之五十的罰款，計(jì)410.99元。
處罰機(jī)關(guān) 國家稅務(wù)總局***稅務(wù)局第一稽查
局處罰日期 2023-11-24
頭條君提醒：
會(huì)計(jì)不要一看到高鐵票、飛機(jī)票等就計(jì)入差旅費(fèi)，這里面的學(xué)問可大著呢！
02什么是差旅費(fèi)？差旅費(fèi)都包括哪些？
差旅費(fèi)是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差，所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。

參考《中央和國家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》
03差旅費(fèi)如何入賬？ 今天起，就按這個(gè)來！
差旅費(fèi)由于出差的目的、業(yè)務(wù)性質(zhì)、報(bào)銷人員等不同，其入賬也是不一樣的，下面叫我給你們逐項(xiàng)列出，請對照入賬。
1、計(jì)入“管理費(fèi)用---差旅費(fèi)”
管理部門或后勤部門人員出差發(fā)生的費(fèi)用
2、計(jì)入“銷售費(fèi)用---差旅費(fèi)” 銷售或營銷部門為銷售產(chǎn)品、市場推廣等發(fā)生的差旅費(fèi)
3、計(jì)入“銷售費(fèi)用---業(yè)務(wù)招待費(fèi)” 企業(yè)為客戶承擔(dān)的差旅費(fèi)
4、計(jì)入“銷售費(fèi)用---業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”
員工為了宣傳產(chǎn)品發(fā)生的差旅費(fèi)或?yàn)榱送茝V產(chǎn)品為消費(fèi)者報(bào)銷的差旅費(fèi)
5、計(jì)入“管理費(fèi)用---董事會(huì)經(jīng)費(fèi)”
如：企業(yè)獨(dú)立董事為行使獨(dú)立董事職責(zé)而發(fā)生的差旅費(fèi)
6、計(jì)入“制造費(fèi)用”
如：制造型企業(yè)產(chǎn)品加工過程中，委派生產(chǎn)技術(shù)人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場進(jìn)行技 術(shù)指導(dǎo)和現(xiàn)場質(zhì)量控制。
除上述列舉之外，還有一些特殊的情況，如：為邀請的培訓(xùn)專家報(bào)銷差旅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“職工教育經(jīng)費(fèi)”；基建人員為施工建設(shè)而發(fā)生的差旅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“在建工程”等等。
04哪些可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？
自2019年4月1號之后，差旅費(fèi)抵扣家族中，又填了新成員。以前火車補(bǔ)票有些時(shí)候沒有注明旅客身份信息，所以不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，2022年9月1日起電子化補(bǔ)票，會(huì)注明旅客身份信息，也就能按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2023年10月1日新增了「電子發(fā)票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）」和「電子發(fā)票（鐵路電子客票）」的樣式，火車票和飛機(jī)票的抵扣方式作出了新規(guī)范。
下面來聊一聊，差旅途中產(chǎn)生的哪些費(fèi)用可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
1、通行費(fèi)發(fā)票
以下兩種通行費(fèi)發(fā)票可以抵扣：
(1)收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票；

注意：如果左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費(fèi)發(fā)票不允許抵扣。
(2)橋、閘通行費(fèi)發(fā)票

如何申報(bào)抵扣？

2、國內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票
以下4類票據(jù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

如何申報(bào)抵扣？

政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號、財(cái)稅〔2017〕90號 、國家稅務(wù)總局公告2019年第31號、交通運(yùn)輸部公告2020年第24號。
數(shù)電票（鐵路電子客票）

原文如下
十二、如需將帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票用于抵扣稅款、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷的，應(yīng)該如何開具數(shù)電票？答：目前帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票包含“購買方名稱”及其“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”，如需將其用于抵扣稅款、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷的，應(yīng)當(dāng)在“購買方名稱”及其“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”處填寫將該發(fā)票用于抵扣稅款、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷的單位信息，開票后直接交付到對應(yīng)單位的稅務(wù)數(shù)字賬戶。相關(guān)出行人信息在旅客信息欄（區(qū)）展示。
給大家總結(jié)一下就是：
1、火車票和飛機(jī)票的抵扣、稅前扣除和財(cái)務(wù)報(bào)銷，必須在票面顯示單位名稱及其“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”，不能再憑旅客實(shí)名信息計(jì)算抵扣了。
2、火車票和飛機(jī)票也無需另外打印，開票后將直接交付到對應(yīng)單位的稅務(wù)數(shù)字賬戶。
具體方式是：通過個(gè)人所得稅APP“發(fā)票推送”功能直接推送至任職受雇單位稅務(wù)數(shù)字賬戶的收票箱。
申報(bào)表填寫規(guī)范如下：納稅人購進(jìn)國內(nèi)航空、鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票，可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶對其進(jìn)行用途確認(rèn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額自動(dòng)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“（二）其他扣稅憑證”第8b欄中，不再通過手動(dòng)計(jì)算方式填列。

3、車輛費(fèi)
自有車輛：出差途中產(chǎn)生費(fèi)用，可以憑增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣，如果取得的是普票則不允許抵扣。
私車公用：出差途中產(chǎn)生的加油費(fèi)專用發(fā)票，可以認(rèn)證抵扣； 注意：一定要簽訂租車協(xié)議，并約定加油費(fèi)、停車費(fèi)等由公司承擔(dān)。
租車費(fèi)用：可以按照規(guī)定取得專票的，可以抵扣。
4、住宿費(fèi)
出差中的住宿費(fèi)，如果能取得公司抬頭的增值稅專用發(fā)票，是允許認(rèn)證抵扣的。
注意：以下情況不允許抵扣。

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2016〕36號
5、餐飲費(fèi)
根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文規(guī)定，購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
所以，出差途中產(chǎn)生的餐費(fèi)，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不允許抵扣。
提示：如果企業(yè)有規(guī)定差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不予報(bào)銷，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅也是需要轉(zhuǎn)出的。
05差旅費(fèi)稅前扣除如何規(guī)定
都可以全額扣除嗎？
實(shí)務(wù)中，并不是所有的差旅費(fèi)都可以直接稅前扣除的，不同的業(yè)務(wù)，扣除的方式也不同，如下圖所示：

注意：會(huì)計(jì)記賬時(shí)，不能只附一張發(fā)票，還需要附證明差旅費(fèi)真實(shí)性的相關(guān)證明材料（包括出差人員姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、出差目的、支付憑證等）。
06個(gè)人報(bào)銷差旅費(fèi)
要不要交個(gè)稅？
有些會(huì)計(jì)會(huì)問了，難道個(gè)人報(bào)銷差旅費(fèi)，也要交個(gè)稅嗎？當(dāng)然，這個(gè)也是分情況的：

另外，如果可以取得發(fā)票，憑票報(bào)銷，這種情況是不需要繳納個(gè)稅的。
政策依據(jù)：財(cái)稅字〔1995〕82號、《個(gè)人所得稅法》
07各地補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的？
對于可以取得發(fā)票的差旅費(fèi)，實(shí)報(bào)實(shí)銷，不涉及個(gè)人所得稅，這一點(diǎn)毋庸置疑；
對于實(shí)報(bào)實(shí)銷之外的差旅費(fèi)津貼，雖然國稅發(fā)〔1994〕89號文將其列為不征稅收入，但在實(shí)務(wù)處理中，我們要把握以下幾個(gè)原則：
1.合理化
2.標(biāo)準(zhǔn)化（制度化）
3.關(guān)聯(lián)化
否則，仍然可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求并入工資薪金繳納個(gè)稅。
如何理解這3項(xiàng)原則？下面我們來一一解釋：
1、合理化
如果企業(yè)對員工出差的差旅費(fèi)津貼規(guī)定為每日100元，稅務(wù)局不會(huì)認(rèn)為這個(gè)金額不合理；但如果企業(yè)將津貼規(guī)定為每日1000元呢？稅務(wù)局還會(huì)認(rèn)為這個(gè)金額合理嗎？
政策雖然規(guī)定了差旅費(fèi)津貼為不征稅收入，但并沒有對差旅費(fèi)津貼的金額作出具體規(guī)定，實(shí)務(wù)中可操作的空間就大了。如果企業(yè)想給員工發(fā)放福利、獎(jiǎng)金，是不是都可以以“差旅費(fèi)津貼”的名義發(fā)放呢？這樣就可以替員工省一筆稅了。。。想想也是不可能的，否則哪還用得著去搞什么年終獎(jiǎng)特殊性算法啊，或者搞什么個(gè)稅籌劃呢，通通都算成差旅費(fèi)津貼作為不征稅收入好了。
根據(jù)稅收征管法第三十五條“納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額”，因此，如果稅務(wù)局認(rèn)為企業(yè)的差旅費(fèi)津貼不合理、認(rèn)為企業(yè)把員工的工資、獎(jiǎng)金變相的以差旅費(fèi)津貼的名義發(fā)放，就可以使用核定權(quán)，重新核定員工的工資薪金收入，追繳個(gè)人所得稅，可能還會(huì)涉及滯納金和罰款。
那么，差旅費(fèi)津貼規(guī)定為多少才算合理呢？我們稍后再談。
2、標(biāo)準(zhǔn)化（制度化）
在企業(yè)對差旅費(fèi)津貼實(shí)現(xiàn)了合理化的前提下，例如每日100元，如果沒有標(biāo)準(zhǔn)化或制度化，那也不行。試想，如果企業(yè)今天對某員工出差的差旅費(fèi)津貼發(fā)放每日100元，明天對另一員工出差的差旅費(fèi)津貼發(fā)放每日80元，雖然兩個(gè)金額看起來都很合理，但企業(yè)內(nèi)部沒有形成一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)章制度，那就是口說無憑，又怎么能說服稅務(wù)機(jī)關(guān)這就是不征稅收入呢？
因此，企業(yè)需要將差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)化（制度化），制定企業(yè)內(nèi)部報(bào)銷制度和報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)。一般情況下，企業(yè)可以按出差天數(shù)、區(qū)域、員工級別等給予每天一定金額的補(bǔ)貼。
以下，為某公司差旅費(fèi)津貼示例：

3、關(guān)聯(lián)化
與什么關(guān)聯(lián)？
差旅費(fèi)津貼當(dāng)然與出差關(guān)聯(lián)，有出差才會(huì)有差旅費(fèi)津貼，沒有出差當(dāng)然就不會(huì)有。因此，差旅費(fèi)津貼往往是與出差所產(chǎn)生的的實(shí)報(bào)實(shí)銷的發(fā)票一起走企業(yè)內(nèi)部報(bào)銷流程的，不能單獨(dú)“報(bào)銷”。這其實(shí)也是合理化的一個(gè)體現(xiàn)，如果某員工沒有出差，而是“巧用”差旅費(fèi)津貼的名目發(fā)放福利，那么，即使金額合理且符合企業(yè)內(nèi)部制度，例如，按公司制度每日發(fā)放100元補(bǔ)貼，但沒有任何的出差證據(jù)作為支持，假的依然是假的，是經(jīng)不起稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)的。
給大家總結(jié)完差旅費(fèi)津貼的3個(gè)原則后，我們再來討論“差旅費(fèi)津貼規(guī)定為多少才算合理呢？”
這個(gè)，稅務(wù)總局沒有明文規(guī)定，我們可以參考沈陽市稅務(wù)局的答復(fù)
“根據(jù)國稅發(fā)〔1994〕89號文件規(guī)定，差旅費(fèi)津貼不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼津貼，不征收個(gè)人所得稅。因差旅費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政部門制定，目前對企業(yè)無具體標(biāo)準(zhǔn)，僅對機(jī)關(guān)事業(yè)單位有明確的規(guī)定。對行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位按照財(cái)政部門制定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給出差人員的差旅費(fèi)津貼，不征收個(gè)人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，并入職工工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。”

根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《中央和國家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》的通知：“市內(nèi)交通費(fèi)按出差自然（日歷）天數(shù)計(jì)算，每人每天80元包干使用”并在附件中提供了“中央和國家機(jī)關(guān)差旅住宿費(fèi)和伙食補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)表”，目前該文件在財(cái)政部官網(wǎng)上已刪除，但網(wǎng)上還是可以找到相應(yīng)的參考標(biāo)準(zhǔn)。

在財(cái)政部財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《中央和國家機(jī)關(guān)工作人員赴地方差旅住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表》的通知中，相應(yīng)的住宿費(fèi)上限標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)上調(diào)，并且更加細(xì)化，還單獨(dú)規(guī)定了旺季上浮標(biāo)準(zhǔn)。

雖然企業(yè)內(nèi)部對于差旅費(fèi)津貼的規(guī)定不需要按照國家機(jī)關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，但可以作為一個(gè)參考，只要滿足合理化、標(biāo)準(zhǔn)化（制度化）和關(guān)聯(lián)化這3個(gè)原則，相信不會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑。
如果企業(yè)不放心內(nèi)部的標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，可以聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。關(guān)于“誤餐補(bǔ)助”，我在這里也給大家提個(gè)醒：
誤餐補(bǔ)助 ≠ 午餐補(bǔ)助
國稅發(fā)〔1994〕89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。