根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）的規定，適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。 簡單來說，就是適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，差額后的月銷售額不超過10萬，季度銷售額不超過30萬（不包括轉讓不動產）可以不繳增值稅喲。

一、小規模納稅人哪些行業適用差額征稅 ？

金融商品轉讓、經紀代理服務、旅游服務、建筑服務、銷售不動產、勞務派遣服務、人力資源外包等等。

二、小規模納稅人增值稅差額征稅如何計算和申報？

案例一，某旅游服務公司（小規模納稅人，選擇按季納稅，下同），2019年第一季取得不含稅銷售收入60萬元，期間發生向其他單位支付的住宿費10萬、餐飲費5萬、交通費5萬、門票費12萬，當季應該繳納多少稅款呢？

60銷售收入-10住宿費-5餐飲費-5交通費-12門票費=28萬元

按照國家稅務總局公告2019年第4號規定，季銷售額小于30萬元，因此不用繳當季增值稅，是不是很簡單~~~

申報表填寫！

如果這家旅游公司是個體工商戶，那么應該將當期銷售額28萬填入11行和9行；如果是企業，那么應該將當期銷售額28萬填入第10行和9行。

案例二，某旅游服務公司，2019年第一季取得不含稅銷售收入105萬元（包括銷售自建不動產45萬），期間發生向其他單位支付的住宿費10萬、餐飲費5萬、交通費5萬、門票費12萬，當季應該繳納多少稅款呢？

按照規定，該公司當季的銷售額為（105-10-5-5-12=73萬），但扣除出售不動產的45萬后，其他業務銷售額為28萬元，仍然可以享受國家稅務總局公告2019年第4號規定的免稅優惠。因此，該公司當季只需要就其出售不動產的45萬繳納增值稅。

申報表如何填寫呢？

對于可享受優惠政策的其他業務銷售額28萬元，可參照案例一的方式進行填報；此外不動產銷售額應在以下申報表中進行反映。在第四行和第五行之間如實填入不動產銷售額45萬元，應繳納稅款為：45*0.05=2.25萬元。

案例三，某旅游服務公司，2019年第一季取得不含稅銷售收入110萬元（包括銷售自建不動產45萬），期間發生向其他單位支付的住宿費10萬、餐飲費5萬、交通費5萬、門票費12萬，當季應該繳納多少稅款呢？

該公司當季的銷售額為（110-10-5-5-12=78萬），扣除出售不動產的45萬后，其他業務銷售額為33萬元，已超過國家稅務總局公告2019年第4號可以享受免稅優惠的規定。因此，該公司當季應就78萬銷售額全部計算繳納增值稅。

這里分兩部分，首先咱們來計算扣除不動產部分銷售額的應納稅額：

扣除不動產銷售額：78-45=33萬

當期應繳稅款為：33*0.03=0.99萬元

申報表如何填寫呢？

在第一行中填報當期收入33萬元，應繳稅款為0.99萬元。

不動產銷售額應在以下申報表中進行反映。在第四行和第五行之間如實填入不動產銷售額45萬元，應繳納稅款為：45*0.05=2.25萬元。

差額征稅的計算與申報填寫明白了嗎？

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