組價(jià)計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅
稅法1中的組價(jià)公式
稅法1中有幾個(gè)組價(jià)公式,是考試中高頻考點(diǎn),今天把幾個(gè)組價(jià)公式都整理到一起,便于理解和記憶。
主要是增值稅、消費(fèi)稅中用到。
1、對(duì)進(jìn)口商品征稅時(shí);
2、銷售商品價(jià)格偏低而又無正當(dāng)理由,稅務(wù)機(jī)關(guān)核定時(shí);
3、委托加工業(yè)務(wù)
第一部分:從量、從價(jià)、復(fù)核計(jì)征總結(jié)一、單一從量消費(fèi)稅增值稅:
1、消費(fèi)稅=銷售數(shù)量(已送使用數(shù)量、收回?cái)?shù)量、進(jìn)口數(shù)量)×定額稅率
2、增值稅= [成本×(1+成本利潤率%)+消費(fèi)稅]×增值稅稅率%
二、單一從價(jià)消費(fèi)稅增值稅:
1、消費(fèi)稅=成本×(1+成本利潤率%)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率
2、增值稅=成本×(1+成本利潤率%)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×增值稅稅率%
三、復(fù)合計(jì)稅消費(fèi)稅增值稅: (一)進(jìn)口卷煙
1、消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+從量稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率+從量稅
2、增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+從量稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×增值稅稅率%
(二)進(jìn)口白酒
1、消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)+從量稅
2、增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×增值稅稅率%
(三)自產(chǎn)自用復(fù)合計(jì)稅
1、消費(fèi)稅=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率+從量稅
2、增值稅=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×增值稅稅率%
(四)委托加工代收代繳消費(fèi)稅
1、代收代繳消費(fèi)稅=(材料成本+加工費(fèi)+輔料+委托加工收回?cái)?shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率+從量稅
2、增值稅=不含稅加工費(fèi)×增值稅稅率%
第二部分:增值稅、消費(fèi)稅、資源稅組價(jià)總結(jié)一、增值稅組價(jià)總結(jié)
增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格公式
1、自產(chǎn)自用
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)
增值稅=成本×(1+成本利潤率)×增值稅率%
自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品:
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)+消費(fèi)稅稅額
或:組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
增值稅=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率) ×增值稅率%
2、進(jìn)口
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額
增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)×增值稅率%
進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品:
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×增值稅率%
=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×增值稅率%
二、消費(fèi)稅組價(jià)總結(jié)1、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格納稅。
(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
2、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格納稅。
(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
3、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品
(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
三、消費(fèi)稅和增值稅表格匯總
四、資源稅組價(jià)總結(jié)1、資源稅從價(jià)、從量計(jì)征
從價(jià)定率:應(yīng)納稅額=(不含增值稅)銷售額×稅率
從量定額:應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額 (地?zé)帷⑸笆?也可以采用從價(jià)計(jì)征)
計(jì)稅方法
計(jì)算公式
適用范圍
從價(jià)定率
應(yīng)納稅額=(不含增值稅)銷售額×稅率
大部分應(yīng)稅產(chǎn)品
從量定額
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
地?zé)帷⑸笆?br /> 【提示】也可以采用從價(jià)計(jì)征
2、納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的,或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額:
(1)按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定;
(2)按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定;
(3)按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格,減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定;
(4)按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計(jì)稅價(jià)格確定。
(5)按其他合理方法確定。
3、組價(jià)公式
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-資源稅稅率)
應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率 =成本×(1+成本利潤率)÷(1-資源稅稅率)×資源稅適用稅率
【補(bǔ)充1】上述公式中的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
【補(bǔ)充2】資源稅為價(jià)內(nèi)稅,組價(jià)原理同消費(fèi)稅。
其他相關(guān)鏈接:
進(jìn)口環(huán)節(jié)的三稅:增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅
消費(fèi)稅中的組價(jià)公式
