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有讀者留言讓說說一般納稅人申報表主表上期初未繳稅款和期末未繳稅款的問題。我們翻開增值稅申報表主表。這個讀者其實說的就是下面這兩個欄次。怎么回事自然是說的這兩個欄次的填寫規則，怎么填寫的問題。其實這兩個欄次的數據都是自動生成的，我們弄清楚它是如何生成的，自然就知道是怎么回事了。

期初未繳和期末未繳欄到底是什么意思？

我們看看第 25 欄“期初未繳稅額（多繳為負數），填表說明是這樣寫的，“本月數”按上一稅款所屬期申報表第 32 欄“期末未繳稅額（多繳為負數）”“本月數”填寫。

“本年累計”按上年度最后一個稅款所屬期申報表第 32 欄“期末未繳稅額（多繳為負數）”“本年累計”填寫。

所以這個欄次的本月數據就是上個月（一般納稅人按月申報）的32欄的本月數據直接帶過來的，自動的。

那么我們關鍵就是看看這個32欄次是如何生成的。

填表說明對第 32 欄“期末未繳稅額（多繳為負數）是這樣說明的，“本月數”反映納稅人本期期末應繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應繳未繳的稅額。按表中所列公式計算填寫。“本年累計”與“本月數”相同。

然后我們也可以看出，其也是自動生成的，是由24、25、26、27欄計算而得的。

24欄是當期的應交稅額

25是上期應繳未繳稅額

第 26 欄“實收出口開具專用繳款書退稅額”：本欄不填寫。

第27是本期已繳納的稅額，具體包括

而32 欄=24+25+26-27

意思就很簡單了，就是本期你要交的+上期你還沒交的-本期已經繳納的，就是期末應繳未繳的增值稅額。

就是這么簡單的一個邏輯而已。

二哥舉個例子你就明白了，比如二哥稅稅念公司是一家新企業，2023年1月開始營業，2023年2月申報1月增值稅，這是第一次申報。

假設當月銷項稅200，進項稅100。

那么填寫后申報表就是下面的情況：

24欄當期應納稅額是100，銷項減去進項的結果。

25欄為0，因為第一次申報，沒有期初未繳稅款。

27也是0，因為1月沒有繳納增值稅。

期末未繳就是100，這100是2月才會繳納的。

好了，接下來2023年2月，假設公司銷項稅200，進項稅300，當期是留抵100，當期應納稅0，那么申報表如何填呢？

如圖：

24欄當期應納稅額是0，銷項減去進項的結果，留抵。

25欄為100，期初等于上期32欄的本月數。

27也是100，因為2月申報繳納了1月的100的增值稅。

期末未繳32欄就是0，期末就沒有未繳增值稅了。

假如二哥稅稅念公司2月申報了未繳納增值稅，那么實際上就形成了欠稅了。

如圖：

24欄當期應納稅額是0，銷項減去進項的結果，留抵。

25欄為100，期初等于上期32欄的本月數。

27也是0，因為2月申報1月增值稅未繳納稅款。

期末未繳32欄就是100，期末還是留了100的未繳增值稅，而且這100不是本期形成的，是以前期間形成的，所以也體現在33欄欠稅欄次。

其實這幾個欄次就是這個邏輯。

現在相關欄次其實都是自動生成，我們申報時候根本不用自己去填寫，系統自動會采集你相關數據。

但是之前我知道系統有時候不會采集，納稅人又忘記填寫本期繳納上期的稅款的欄次。

最后就導致期末未繳不對勁。

期末未繳不對勁，下個月期初又不對勁，循環往復，時間長了，自己都搞不清楚數據的邏輯關系了，只有往回去一期一期核對一下，然后相應調整。

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