本期以物業(yè)公司為背景，根據(jù)其日常業(yè)務涉稅處理，帶大家感受一下《涉稅服務實務》科目考試所涉及增值稅的綜合題題目。主要考點有： 歸納總結(jié)的內(nèi)容
- 納稅人發(fā)生應稅銷售行為，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
- 根據(jù)國家稅務總局修訂的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》的填報說明規(guī)定：表A200000中“彌補以前年度虧損”：填寫納稅人截至本稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補的以前年度尚未彌補虧損的本年累計金額。
- 物業(yè)費適用的增值稅稅目是“現(xiàn)代服務－商務輔助服務（企業(yè)管理服務）。
- 提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
- 物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務，按照“建筑服務-裝飾服務”9%繳納增值稅。
- 物業(yè)公司收取的車位管理費用按照“現(xiàn)代服務一商務輔助服務”繳納增值稅，適用稅率為6%。
- 出租地下車位收取的租金應按照“現(xiàn)代服務一不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務”繳納增值稅。
- 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅辦法，按照5%的征收率繳納增值稅。出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法。
- 納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于稅法規(guī)定的視同銷售服務，不需要繳納增值稅。
- 對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
- 代收住房專項維修資金不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅。
