“營(yíng)改增”實(shí)施以來，一度出現(xiàn)了部分行業(yè)稅負(fù)增加。
主要原因是一些企業(yè)不具有上游增值稅發(fā)票，無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。據(jù)調(diào)查，先前的廣告業(yè)、融資租賃業(yè)，以及近來的電信業(yè)都有類似問題。當(dāng)沒有抵扣發(fā)票，納稅人只能以營(yíng)業(yè)稅稅基乘以增值稅稅率，稅負(fù)增加難以避免。考慮到相關(guān)情況，2013年開始，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了簡(jiǎn)易征收辦法，為相關(guān)行業(yè)的小規(guī)模納稅人、一般納稅人以及特定一般納稅人提供稅率為3%的簡(jiǎn)易征收服務(wù)。隨著“營(yíng)改增”范圍的擴(kuò)大，這一情況可能還將延續(xù)并擴(kuò)展到其他行業(yè)。增值稅稅率是否過高，值得回應(yīng)。
“營(yíng)改增”后增值稅稅率需要優(yōu)化和調(diào)整。隨著“營(yíng)改增”節(jié)奏加快，增值稅現(xiàn)行稅率檔次過多(四檔，17%和13%，11%和6%)的問題進(jìn)一步凸顯，行業(yè)間稅負(fù)苦樂不均的情況頻繁發(fā)生。調(diào)整增值稅稅率的呼聲開始出現(xiàn)。事實(shí)上，增值稅稅率優(yōu)化和調(diào)整需要依據(jù)數(shù)據(jù)測(cè)算與調(diào)查結(jié)果來判斷，不應(yīng)簡(jiǎn)單理解為直觀上的降低或增加。兩個(gè)典型分析如下：
一是現(xiàn)行增值稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%，大多數(shù)工業(yè)企業(yè)適用于此。如果長(zhǎng)時(shí)間維持四檔不同稅率，可能導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)之間稅負(fù)不均，也容易誘發(fā)行業(yè)間的稅收籌劃與道德風(fēng)險(xiǎn)。一種選擇是將稅率層級(jí)縮減，稅率合并。另一種選擇是適時(shí)統(tǒng)一成單一新稅率。
二是增值稅稅率下調(diào)與稅收收入增長(zhǎng)的關(guān)系，決定了增值稅調(diào)整的幅度。數(shù)據(jù)顯示，2012年8月“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)大以來，增值稅收入增速只在2013年1月和2月高于稅收收入增速，其他18個(gè)月收入增速比稅收收入增速都低。增值稅收入增速?zèng)]有出現(xiàn)“營(yíng)改增”之前預(yù)測(cè)那樣的高速增長(zhǎng)。現(xiàn)行增值稅稅率推高稅負(fù)的理由不充分。
基于上述兩個(gè)方面的比較，增值稅稅率優(yōu)化應(yīng)該遵循以下原則：其一，增值稅稅率應(yīng)體現(xiàn)平衡行業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)市場(chǎng)公平;其二，立足于保持宏觀稅負(fù)穩(wěn)定的總戰(zhàn)略，在目前支出增速大于收入增速的情況下，增值稅稅率調(diào)整不對(duì)財(cái)政收入產(chǎn)生強(qiáng)烈沖擊。
