重要提醒全年一次性獎金個人所得稅政策延續(xù)實施至2027年末
轉自：上觀新聞
市稅務局介紹，全年一次性獎金個人所得稅政策將延續(xù)到2027年底。
根據(jù)《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第30號）規(guī)定：
居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。
計算公式為：
應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
公告執(zhí)行至2027年12月31日。
也就是說，
大家既可以選擇
將一次性獎金單獨計稅，
也可選擇將一次性獎金
并入當年綜合所得計稅，
那么，
到底哪種計稅方式更合算呢？
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如選擇全年一次性獎金單獨計稅政策，
應該怎么計算個稅呢？
選擇單獨計稅的，計算方法是以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。
計算公式為：
應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
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例1：
小李年底取得獎金45000元，選擇享受全年一次性獎金單獨計稅政策。
在計算稅款時，用45000元除以12個月得出全月應納稅所得額3750元；
參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》適用10%稅率，速算扣除數(shù)210；
根據(jù)公式“應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)”
即45000×10%-210=4290元，小張的全年一次性獎金應納稅額為4290元。
PART 3
聽說全年一次性獎金也可以和
綜合所得一起計稅，
選擇單獨計稅還是合并計稅更合適呢？
年終獎如何選擇計稅方式，建議您根據(jù)自身情況進行選擇。
我們通過兩個例子來看一下吧~
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例2：
老王全年工資300000元，年底獎金24000元，假設可享受三險一金、贍養(yǎng)老人等扣除共44000元。
選擇1：將24000元獎金和300000元工資合并計稅。
根據(jù)公式“年度綜合所得應納稅額=（累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除”
即（24000+300000-0-60000-44000-0）×20%-16920
=220000×20%-16920
=27080元
得出老王的年度綜合所得應納稅額為27080元。
選擇2：將24000元獎金單獨計稅。
1.計算該筆獎金單獨計稅的應納稅額
在計算稅款時，用24000元獎金除以12個月得出全月應納稅所得額2000元；
參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》適用3%稅率，無速算扣除數(shù)；
即該筆獎金單獨計稅的應納稅額=24000×3%-0=720元。
2.計算除該筆獎金以外，其他綜合所得的年度應納稅額
在年度匯算清繳申報時，全年一次性獎金單獨計稅；
除該筆獎金以外，其他綜合所得收入進行年度匯算申報；
即（300000-0-60000-44000-0）×20%-16920
=196000×20%-16920
=22280元
3.計算全年實際應納稅額
根據(jù)以上兩步計算結果，加總得出老王的全年實際應納稅額為22280+720=23000元。
兩種方式下，稅額相差4080元，老王選擇單獨計稅更劃算。
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例3：
小張全年工資130000元，年底獎金60000元，假設可享受三險一金、子女教育等扣除共40000元。
選擇1：將60000元獎金和130000元工資合并計稅。
即（130000+60000-0-60000-40000-0）×10%-2520
=90000×10%-2520
=6480元
得出小張的年度綜合所得應納稅額為6480元。
選擇2：將60000元獎金單獨計稅。
1.計算該筆獎金單獨計稅的應納稅額
在計算稅款時，用60000元獎金除以12個月得出全月應納稅所得額5000元；
即該筆獎金單獨計稅的應納稅額=60000×10%-210=5790元。
即（130000-0-60000-40000-0）×3%
=30000×3%
=900元
3.計算全年實際應納稅額
根據(jù)以上兩步計算結果，加總得出小張的全年實際應納稅額為900+5790=6690元。
兩種方式下，稅額相差210元，小張選擇合并計稅更劃算。
