某公司因?yàn)橐粡?年前的發(fā)票被稅務(wù)局稽查。2024年，你還在這樣開發(fā)票？
5年前的發(fā)票稅率開錯(cuò)
補(bǔ)繳200萬！
事件經(jīng)過：
23年初，天津某公司突然接到稅局電話，要求提供2018、2019年已抵扣認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票原件、采購合同、付款記錄、已開出銷項(xiàng)發(fā)票原件、銷售合同、收款記錄等資料。
該公司在18、19兩年所有認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的稅率為13%，而開具的銷項(xiàng)發(fā)票稅率為9%，稅務(wù)局系統(tǒng)預(yù)警顯示：進(jìn)項(xiàng)稅額長期有留底，稅負(fù)明顯異常。
原來，該公司屬于一般納稅人，有大量的銷售貨物和銷售服務(wù)混合銷售行為，應(yīng)遵循混合銷售一般規(guī)定，按照主業(yè)適用的13%稅率計(jì)算增值稅，但實(shí)際卻按照較低的9%稅率開票，導(dǎo)致稅負(fù)率異常。
最終處罰：
依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)選律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對其處以追繳稅款萬元的行政外理，處以罰款萬元的行政外罰。
該案件給我們的啟示有兩點(diǎn)：
1、財(cái)務(wù)一旦意識(shí)到發(fā)票稅率開錯(cuò)了，不管是多少年前的發(fā)票，一定要及時(shí)更正，不可放任不管；
2、案例中該公司是因?yàn)槎愗?fù)率異常被稅務(wù)局系統(tǒng)預(yù)警，從而被查，因此財(cái)務(wù)應(yīng)時(shí)常關(guān)注企業(yè)的稅負(fù)率，定期自查自糾，降低企業(yè)被稅務(wù)局預(yù)警的可能性。
下面小編就針對發(fā)票稅率開錯(cuò)和稅負(fù)率的問題，好好跟大家說一說。
02
發(fā)票稅率開錯(cuò)了
怎么辦？
主要分為以下幾種情況：
1.如果小規(guī)模納稅人開出的普通發(fā)票稅率開具錯(cuò)誤：
在當(dāng)月申報(bào)時(shí)，一定要根據(jù)開出發(fā)票的含稅金額，除以正確的適用稅率，換算成合適的不含稅銷售額，再進(jìn)行憑證的制作以及納稅申報(bào)。
如果小規(guī)模納稅人開出的錯(cuò)誤稅率的普通發(fā)票無法追回，無需苛責(zé)自己，畢竟對方不能抵扣稅金，不會(huì)造成國家稅款的流失，千萬不要在開票系統(tǒng)里亂開紅字發(fā)票。
2.小規(guī)模納稅人開具的錯(cuò)誤稅率的增值稅專用發(fā)票：
無論錯(cuò)誤的選擇低稅率還是高稅率，都必須與對方取得聯(lián)系，正確進(jìn)行紅票的開具，重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
取得發(fā)票方不予配合，無法換開正確稅率發(fā)票的情況下，出票方如果按照低稅率開出發(fā)票，那就應(yīng)該調(diào)整收入和稅金，按照適用稅率申報(bào)增值稅；如果按照高稅率開出發(fā)票，企業(yè)就應(yīng)該按高稅率申報(bào)稅金，繳納增值稅。
3.一般納稅人開具的普通發(fā)票和與用發(fā)票如果稅率開具錯(cuò)誤：
參照小規(guī)模納稅人開具錯(cuò)誤稅率的專用發(fā)票的處理辦法進(jìn)行相同的處理。
4.代開增值稅發(fā)票開錯(cuò)情況處理：
（1）開具時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可即時(shí)作廢；
（2）如果跨月了不能作廢，納稅人應(yīng)將增值稅發(fā)票全部聯(lián)次退回辦稅服務(wù)廳，申請開具紅字增值稅發(fā)票，再開具正確的藍(lán)字增值稅發(fā)票；
(3)若納稅人申請代開的正確藍(lán)字增值稅發(fā)票的稅款、 稅種、征收品項(xiàng)目與此前不同，系統(tǒng)無法提取已經(jīng)繳納的稅款，納稅人只能重新申請開具增值稅發(fā)票并繳納稅款，對此前代開增值稅發(fā)票已繳納的稅款，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。
另外，現(xiàn)在大部分納稅人已經(jīng)開具數(shù)電發(fā)票，如果開錯(cuò)發(fā)票涉及到數(shù)電票紅沖的，按照以下步驟進(jìn)行：
情形一：開票方開具全電發(fā)票后，受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》后全額開具紅字全電發(fā)票，無需受票方確認(rèn)。
具體操作步驟如下：
一、登錄電子稅務(wù)局，【我要辦稅】——【開票業(yè)務(wù)】——【紅字發(fā)票開具】。如下圖：
二、選擇【紅字發(fā)票確認(rèn)信息錄入】，錄入相對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息后，點(diǎn)擊【查詢】
三、在頁面點(diǎn)擊【選擇】，將選中的藍(lán)字發(fā)票信息自動(dòng)帶入到頁面。
四、在頁面點(diǎn)擊“選擇”，將選中的藍(lán)字發(fā)票信息自動(dòng)帶入到頁面。
五、《確認(rèn)單》提交成功后，選擇【紅字發(fā)票開具】，點(diǎn)擊對應(yīng)的《確認(rèn)單》，即可開具紅字發(fā)票。如下圖：
情形二：受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的
一、受票方使用【電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)】，開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并上傳《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，經(jīng)對方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后，開票方才可全額或部分開具紅字全電發(fā)票。
確認(rèn)操作如下：
（1）納稅人登錄電子稅務(wù)局，【我要辦稅】——【開票業(yè)務(wù)】——【紅字發(fā)票開具】——【紅字發(fā)票確認(rèn)信息處理】。如下圖：
（3）點(diǎn)擊【查看】按鈕，進(jìn)入頁面進(jìn)行信息確認(rèn)。
二、受票方繼續(xù)使用【增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)】，由開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并上傳《確認(rèn)單》，經(jīng)受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。
確認(rèn)操作如下：
（1）在菜單中依次選擇【發(fā)票管理】—【紅字申請確認(rèn)】，進(jìn)入如下界面。
（2）選擇“待確認(rèn)”，根據(jù)發(fā)票信息輸入發(fā)票號(hào)碼和銷方識(shí)別號(hào)，點(diǎn)擊【查詢】。
（3）查詢結(jié)果顯示如下圖所示：
（4）向右拖動(dòng)滑動(dòng)條，點(diǎn)擊【操作】。
（5）彈出窗口，如下圖所示：
（6）在彈出窗口中查看紅字發(fā)票信息確認(rèn)單的數(shù)據(jù)是否正確，向下滑動(dòng)豎型條，進(jìn)入界面。
三、《確認(rèn)單》提交成功后，選擇【紅字發(fā)票開具】，點(diǎn)擊對應(yīng)的《確認(rèn)單》，即可開具紅字發(fā)票。如下圖：
03
企業(yè)如何自查稅負(fù)率？
什么情況下企業(yè)會(huì)被約談？
一、企業(yè)如何自查稅負(fù)率？
要自查稅負(fù)率，企業(yè)首先要知道稅負(fù)率如何計(jì)算。
稅負(fù)率一般指企業(yè)在某個(gè)時(shí)期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)的大小，一般用稅收占收入的比重來進(jìn)行衡量。而我們通常所說的稅負(fù)率，一般指增值稅和企業(yè)所得稅的稅負(fù)率。
1、增值稅稅負(fù)率
增值稅稅負(fù)率=（本期銷項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）÷本期應(yīng)稅銷售額×100%
其中，實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)頂稅額＝期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額＋本期進(jìn)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出出口退稅－期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額
舉個(gè)例子：
梅松公司6月不含稅銷售收入200萬，相關(guān)可抵扣的成本80萬，則梅松公司2月的稅負(fù)率就是：
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=200×13%-80×13%=萬元。
增值稅稅負(fù)率=÷200×100%=。
（注：以上為簡單計(jì)算，未考慮其他復(fù)雜因素的影響。）
2、企業(yè)所得稅稅負(fù)率
企業(yè)所得稅稅負(fù)率=本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅收入×100%
舉個(gè)例子：
梅松公司2022年全年總收入2000萬元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為45萬元，那么梅松公司2022年的所得稅稅負(fù)率為：
所得稅稅負(fù)率=45÷2000×100%=
（注：以上為簡單計(jì)算，未考慮其他復(fù)雜因素的影響。）
實(shí)務(wù)中，企業(yè)可能有未取得發(fā)票，或者取得了不合規(guī)的發(fā)票，或者有些項(xiàng)目稅法規(guī)定不能扣除的情況，這些都會(huì)影響企業(yè)的所得稅稅負(fù)。
二、什么情況下企業(yè)會(huì)被約談？
通常，稅務(wù)部門會(huì)先找一個(gè)行業(yè)，然后從行業(yè)里對稅負(fù)異常的企業(yè)展開稽查。那么，都有哪些原因會(huì)讓企業(yè)被約談呢？
1.通過評(píng)估發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)異常，或稅負(fù)率長期遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同行業(yè)水平。
2.企業(yè)沒有進(jìn)行正常的申報(bào)。沒有及時(shí)報(bào)稅，包括不按時(shí)報(bào)稅，報(bào)稅不完整等。
同時(shí)還需要注意以下4點(diǎn)：
（1）納稅系統(tǒng)申報(bào)的銷售額與預(yù)防稅控中的開票銷售額以及財(cái)務(wù)報(bào)表中的銷售不一致；
（2）連續(xù)3個(gè)月或者6個(gè)月零負(fù)申報(bào)；
（3）企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率大大高于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率；
（4）企業(yè)存在大量的運(yùn)費(fèi)抵扣，收入確實(shí)減少的。
3.發(fā)票相關(guān)數(shù)據(jù)存在異常。
（1）企業(yè)的增值稅發(fā)票增量、使用量情況與往期比存在異常。
（2）新辦企業(yè)短時(shí)間內(nèi)，大量領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，且稅負(fù)偏低的情況。
（3）稅收分類編碼開錯(cuò)等原因，需要作廢多張發(fā)票。
（4）公司的供應(yīng)商因?yàn)槟壳皩儆谑?lián)狀態(tài)，你們公司買它的增值稅發(fā)票需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
4.企業(yè)的員工和經(jīng)營場地跟收入不匹配。比如員工很多，工作場地很大，但收入很少；或人很少，收入?yún)s很大等。
類似的還有：用電量、用水量以及設(shè)備數(shù)量等，跟收入不匹配。比如用水量、用電量等明顯增長了很多，但收入仍相比較少，可能存在少確認(rèn)收入了。
5.員工工資長期在5000以下。尤其一些聘請了中高端人才的企業(yè)，員工平均工資卻一直很低，有可能在規(guī)避個(gè)人所得稅。
6.印花稅、房產(chǎn)稅等稅額長期是0。一般而言，在公司正常經(jīng)營的情況下，印花稅和房產(chǎn)稅不可避免的會(huì)發(fā)生。
7.成本和毛利率等指標(biāo)明顯不合理，或企業(yè)長期虧損卻一直不倒閉
