清單：
序號
類別
涉稅項目
提示內(nèi)容
1
收入類
接受捐贈
接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，應計入應納稅所得額。
2
補貼收入
1.各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、政府獎勵，作為不征稅收入處理的，是否符合不征稅收入條件。作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；
2.除符合不征稅收入條件且作為不征稅收入處理外，應按規(guī)定計入應納稅所得額。
3
關聯(lián)交易
與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用而減少其應納稅所得額的，應做納稅調(diào)整。
4
視同銷售
對于將貨物、財產(chǎn)用于市場推廣、廣告、交際應酬、對外捐贈或贊助支出，應按稅法規(guī)定視同銷售確定收入。
5
保險賠償
自然災害或意外事故損失有補償?shù)牟糠郑瑧黾{稅調(diào)整。
6
房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品
房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現(xiàn)，并按預計計稅毛利率計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。
7
投資收益
投資企業(yè)申報股息、紅利等權益性投資收益免稅的，被投資企業(yè)應將該股東及分紅情況完整填寫到《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》上。
8
扣除類
稅前扣除憑證使用
1.企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅前扣除憑證；
2.企業(yè)取得不符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。
3.企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票或者取得不合規(guī)發(fā)票，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票。
9
工資薪金、職工福利性支出
1.為職工購買除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外的商業(yè)保險不得扣除；
2.已計提未發(fā)放的工資薪金應做納稅調(diào)整；
3.以報銷費用等不符合內(nèi)部工資薪金制度，變相發(fā)放工資薪金及福利不得扣除；
4.虛列員工信息，套取工資不得扣除；
5.按照股權激勵計劃在等待期內(nèi)計提但尚未實際發(fā)生的工資薪金應做納稅調(diào)整。
10
傭金手續(xù)費項目
1. 保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉(zhuǎn)以后年度扣除。
2.其他企業(yè)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額，超過部分，不得扣除。
3.企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金；
4.除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得扣除；
5.將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用不得扣除。
11
利息支出
1.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不得超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額；
2.企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。
3.企業(yè)與個人之間的借貸應真實、合法、有效，不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，并簽訂借款合同。
12
捐贈支出
1.通過公益性社會團體、公益性群眾團體捐贈，公益性社會團體、公益性群眾團體應取得公益性捐贈稅前扣除資格；
2.公益性捐贈應取得公益事業(yè)捐贈票據(jù)。直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，應取得醫(yī)院開具的捐贈接收函；
3.企業(yè)扶貧捐贈適用于目標脫貧地區(qū)（包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村）；
4.對外捐贈稅前扣除標準與會計處理有差異的，應進行納稅調(diào)整。
5.企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關支出，凡納入國家機關、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關費用按照規(guī)定在稅前扣除。
13
其他有扣除限額的費用支出
業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費、黨組織工作經(jīng)費應按稅法規(guī)定的范圍和比例進行扣除。
14
資產(chǎn)折舊、攤銷差異
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎差異、會計和稅收攤銷年限差異，計提減值準備等項目應按照稅法規(guī)定進行調(diào)整。采取加速折舊（攤銷）的應符合稅法規(guī)定。
15
不征稅收入用于支出所形成的費用
企業(yè)取得的不征稅收入用于支出所形成的費用不得扣除。
16
母子公司服務費
1.母公司為其子公司提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理；
2.雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內(nèi)容、收費標準及金額等，
3.母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得扣除。
4.子公司應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關的材料。
17
罰款、罰金和滯納金
混淆罰款、罰金、滯納金與違約金的性質(zhì)，擴大扣除范圍，應做納稅調(diào)整。
18
以前年度發(fā)生應扣未扣支出
1.應為以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出；
2.企業(yè)應做出專項申報及說明；
3.準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
19
計提費用
計提尚未實際發(fā)生的費用，除另有規(guī)定外，應做納稅調(diào)整。
20
歷史成本原則
持有的各類資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動損益、計提的不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出等應按照稅法規(guī)定的歷史成本原則進行調(diào)整。
21
視同銷售對應支出
企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務用于捐贈、廣告等用途時，進行視同銷售納稅調(diào)整后，對應支出的會計處理與稅收規(guī)定有差異的應進行納稅調(diào)整。
22
特殊行業(yè)準備金
提取準備金的資產(chǎn)范圍應符合稅收規(guī)定。
23
其他扣除項目
與取得收入無關的其他支出不得扣除。
24
資產(chǎn)類
資產(chǎn)折舊
1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)計提的折舊不得扣除；
2.除符合條件采取加速折舊外，固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應做納稅調(diào)整。
3.固定資產(chǎn)按規(guī)定采取加速折舊的，稅收與會計計算的折舊額有差異的，應做納稅調(diào)整。
25
資產(chǎn)損失
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失應符合稅法規(guī)定扣除條件并進行申報扣除，填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090），同時完整保存資產(chǎn)損失相關資料備查，保證資料的真實性、合法性。
26
特殊事項
企業(yè)重組
1.同一重組業(yè)務的當事各方應采取一致稅務處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務處理；
2.企業(yè)適用特殊性稅務處理的，除企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變情形外，應在該重組業(yè)務完成當年，辦理企業(yè)所得稅年度申報時，報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》和申報資料。
3.企業(yè)重組適用特殊性稅務處理的，應符合稅收規(guī)定的特殊性重組條件；
4.非股權支付應在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應資產(chǎn)的計稅基礎。
27
彌補虧損
虧損彌補
1.是否存在彌補虧損的年限、順序、金額不符合稅收規(guī)定的問題；
2.合并轉(zhuǎn)入的虧損額、分立轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出的虧損額是否正確。
28
稅收優(yōu)惠
優(yōu)惠項目管理
1.納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的條件；
2.稅收優(yōu)惠有規(guī)定期限的，享受優(yōu)惠的起始年度是否符合稅法規(guī)定，到期后是否停止享受稅收優(yōu)惠；
3.在優(yōu)惠期限內(nèi)享受兩免三減半、三免三減半、五免五減半等優(yōu)惠的，當年計算的稅收優(yōu)惠金額是否正確；
4.企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇項目的，其優(yōu)惠項目是否單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；
5.在填報企業(yè)所得稅年度申報表時，優(yōu)惠項目填寫是否準確；不征稅收入和免稅收入是否混淆填報。
6.在完成年度匯算清繳后，是否將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務機關核查。
29
研發(fā)費用加計扣除
1.按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算各項研發(fā)費用；
2.負面清單行業(yè)不得享受研發(fā)用加計扣除；
3.高新技術企業(yè)、科技型中小企業(yè)、軟件和集成電路企業(yè)、動漫企業(yè)等有研發(fā)支出的企業(yè)，是否按規(guī)定享受了研發(fā)費用加計扣除；
4.是否將不屬于研發(fā)活動的項目進行了加計扣除；
5.企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動形成的費用或無形資產(chǎn)，不得加計扣除或攤銷。
6.研發(fā)用房屋折舊費、培訓費、通訊費、市場調(diào)研費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費等費用不屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍。
7.是否在申報研發(fā)費用加計扣除的同時，發(fā)生異常納稅調(diào)增項目。
