放管服”改革對高校內(nèi)部審計(jì)的影響

一、“放管服”改革對高校內(nèi)部審計(jì)的影響

2016年以來，黨中央、國務(wù)院陸續(xù)出臺了多項(xiàng)文件，旨在簡化科研項(xiàng)目過程管理，將人、財(cái)、物支配權(quán)下放給科研項(xiàng)目承擔(dān)單位，同時規(guī)范管理、優(yōu)化服務(wù)，為科研人員潛心研究創(chuàng)造良好環(huán)境。在“放管服”改革背景下，原有的審計(jì)理念、審計(jì)模式、審計(jì)方式、審計(jì)質(zhì)量已無法滿足新形勢和新要求，具體如下。

（一）審計(jì)理念亟須更新

現(xiàn)階段，國內(nèi)有些高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)還停留在對財(cái)務(wù)收支合法合規(guī)性、報表準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)階段，審計(jì)廣度不夠。審計(jì)人員將大量精力和時間放在財(cái)務(wù)收支細(xì)節(jié)上，沒有從學(xué)校整體內(nèi)部控制層面發(fā)現(xiàn)問題、提出解決問題對策，進(jìn)而發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)從源頭防范風(fēng)險優(yōu)勢。這種“查錯糾弊”審計(jì)理念，已經(jīng)無法完全滿足“放管服”背景下高校對于績效管理和風(fēng)險防控的要求，在提升經(jīng)費(fèi)使用效益和完善高校內(nèi)部控制建設(shè)等方面難以發(fā)揮積極作用。

（二）審計(jì)模式亟須改變

受審計(jì)技術(shù)、硬件設(shè)施、人力資源等因素影響，我國高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)多以事后審計(jì)為主，而對于“事前”立項(xiàng)環(huán)節(jié)和“事中”執(zhí)行過程關(guān)注度不夠，“防患于未然”作用有限。

（三）審計(jì)方式亟須優(yōu)化

隨著信息技術(shù)不斷發(fā)展，高校在科研管理、物資采購、會計(jì)核算等方面信息化水平有很大提升，會計(jì)信息儲存形式和財(cái)務(wù)管理方式已經(jīng)發(fā)生巨大變化，傳統(tǒng)手工審計(jì)方式已經(jīng)難以滿足日益增長的審計(jì)需求。

（四）審計(jì)質(zhì)量亟須提高

《國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》強(qiáng)調(diào)，要減少科研項(xiàng)目實(shí)施周期內(nèi)的各類評估、檢查、抽查、審計(jì)等活動，實(shí)行監(jiān)督檢查結(jié)果信息共享和互認(rèn)。由于審計(jì)、檢查頻率減少，這就要求內(nèi)審部門要梳理審計(jì)工作重點(diǎn)，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃統(tǒng)籌，合理整合審計(jì)資源，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，推進(jìn)審計(jì)結(jié)果共享，減輕科研人員負(fù)擔(dān)，助力高校科研事業(yè)健康發(fā)展。

二、“放管服”背景下高校科研經(jīng)費(fèi)

內(nèi)部審計(jì)發(fā)展路徑

（一）更新審計(jì)理念，轉(zhuǎn)變審計(jì)工作思路

在“放管服”背景下，高校應(yīng)將財(cái)務(wù)收支審計(jì)向政策跟蹤審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、績效審計(jì)轉(zhuǎn)化，以滿足新時代高校對內(nèi)部審計(jì)的要求。

首先，在科研經(jīng)費(fèi)政策跟蹤審計(jì)方面，應(yīng)對各職能部門落實(shí)科研經(jīng)費(fèi)“放管服”政策情況進(jìn)行審計(jì)，關(guān)注是否及時傳達(dá)和解讀“放管服”文件精神，是否根據(jù)文件精神修訂相關(guān)制度，新修訂及制定的制度是否得到有效執(zhí)行、政策執(zhí)行效果如何。

其次，在科研活動內(nèi)部控制審計(jì)方面，應(yīng)對學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險管理以及內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計(jì)，檢查內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行情況，對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和有效性進(jìn)行評價，找出薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地提出審計(jì)建議。

最后，在科研項(xiàng)目績效審計(jì)方面，應(yīng)在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。

（二）改變審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)重大或重點(diǎn)科研項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)

由于高校承擔(dān)科研項(xiàng)目數(shù)量較多，而內(nèi)部審計(jì)人力資源有限，無法對所有科研項(xiàng)目都進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)采取抓大放小策略，將重大或重點(diǎn)科研項(xiàng)目納入全過程跟蹤審計(jì)范圍。

在科研項(xiàng)目立項(xiàng)階段，審查立項(xiàng)資料及預(yù)算編制情況。在科研項(xiàng)目執(zhí)行階段，審查資金到位、預(yù)算執(zhí)行、外撥經(jīng)費(fèi)管理情況。在科研項(xiàng)目結(jié)題階段，審查決算報表編制、結(jié)題驗(yàn)收情況。

（三）加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，豐富審計(jì)方式

首先，高校要立足新形勢，堅(jiān)持科技強(qiáng)審理念，構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺。加大審計(jì)信息化人力物力投入，推動審計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型，讓大數(shù)據(jù)助力高校實(shí)現(xiàn)動態(tài)審計(jì)和全面審計(jì)。

其次，構(gòu)建集審計(jì)項(xiàng)目管理、數(shù)據(jù)采集、智能分析、風(fēng)險預(yù)警為一體的審計(jì)分析系統(tǒng)，使審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化、自動化、規(guī)范化、智能化，降低人工出錯概率，減少人為操縱。建立問題庫、法律法規(guī)庫等審計(jì)資源庫，歸集審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，充分利用審計(jì)資源。將科研項(xiàng)目管理等各業(yè)務(wù)系統(tǒng)與審計(jì)分析系統(tǒng)進(jìn)行對接，推進(jìn)“業(yè)審融合”，實(shí)現(xiàn)審計(jì)實(shí)時監(jiān)控，提高審計(jì)監(jiān)督效率。

（四）持續(xù)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提升審計(jì)質(zhì)量

在“放管服”改革背景下，高校應(yīng)多措并舉打造一支專業(yè)素質(zhì)過硬、業(yè)務(wù)能力突出的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。一要加強(qiáng)審計(jì)人員后續(xù)教育，豐富教育形式；二要充實(shí)內(nèi)部審計(jì)力量，優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，可以通過招聘或借調(diào)等方式吸納具備法律、計(jì)算機(jī)等專業(yè)背景的人才，充分發(fā)揮他們的專業(yè)優(yōu)勢，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。