問：我們企業(yè)去年有一個(gè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目，聽說符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以享受稅收減免優(yōu)惠，那我們在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，是針對技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入直接享受減免稅嗎?
答：所得減免不等于收入減免。
所得減免是對符合條件的項(xiàng)目所得的減免。
在項(xiàng)目收入的基礎(chǔ)上扣除相應(yīng)的項(xiàng)目成本、相關(guān)稅費(fèi)、分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用等，并經(jīng)過納稅調(diào)整，核算出項(xiàng)目所得，再依據(jù)不同項(xiàng)目對應(yīng)的政策進(jìn)行不同幅度的減免。
常見的享受所得減免優(yōu)惠事項(xiàng)
——農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目
——符合條件的環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目
——符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目
……
企業(yè)匯算清繳時(shí)需填報(bào)《A107020 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》。
舉例
A公司經(jīng)營公共垃圾處理項(xiàng)目，屬于符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，2022年取得首筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，2023年可享受項(xiàng)目所得免稅政策（三免三減半），2023年取得項(xiàng)目收入2000萬元，發(fā)生的項(xiàng)目成本1400萬元，期間費(fèi)用200萬元，相關(guān)稅費(fèi)80萬元，根據(jù)計(jì)算項(xiàng)目所得為320萬元，因此減免所得額等于320萬元。
填列《A107020表所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》如下：
數(shù)據(jù)將體現(xiàn)在《A10000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》的20行。
