企業(yè)所得稅匯算清繳，關(guān)聯(lián)企業(yè)的相關(guān)知識(shí)很重要，讓我們一起看一下吧~
一、要進(jìn)行關(guān)聯(lián)企業(yè)匯算清繳，首先要明確什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系，如何進(jìn)行股權(quán)關(guān)系判定。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第42號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“42號(hào)公告”）中所稱的關(guān)聯(lián)關(guān)系，是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人具有下列關(guān)系之一的：
1. 一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。
如果一方通過中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要其對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。
兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計(jì)算。
2. 雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔(dān)保（與獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)之間的借貸或者擔(dān)保除外）。
借貸資金總額占實(shí)收資本比例=年度加權(quán)平均借貨資金/年度加權(quán)平均實(shí)收資本
其中：
年度加權(quán)平均借貸資金=i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實(shí)際占用天數(shù)/365
年度加權(quán)平均實(shí)收資本=i筆實(shí)收資本賬面金額×i筆實(shí)收資本年度實(shí)際占用天數(shù)/365
3. 雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。
4. 雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定，但一方的購(gòu)買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由另一方控制。
上述控制是指：一方有權(quán)決定另一方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益
5. 一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員（包括上市公司董事會(huì)秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時(shí)擔(dān)任另一方的董事或者高級(jí)管理人員；
或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級(jí)管理人員同為第三方任命或者委派。
6. 具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個(gè)自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項(xiàng)關(guān)系之一。
7. 雙方在實(shí)質(zhì)上具有其他共同利益。
二、不同的關(guān)聯(lián)申報(bào)主體有哪些？不同類型的關(guān)聯(lián)申報(bào)主體應(yīng)如何進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)呢？
1. 關(guān)聯(lián)申報(bào)的主體：
根據(jù)“42號(hào)公告”，關(guān)聯(lián)申報(bào)的主體包含以下3種類型：
（1）實(shí)行查賬征收，并且年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的居民企業(yè)；
（2）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，并且年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的非居民企業(yè)；
（3）年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號(hào)公告規(guī)定需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的企業(yè)。
2. 不同類型的關(guān)聯(lián)申報(bào)主體應(yīng)如何進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)
以上（1）（2）種類型企業(yè)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（2016年版）》（以下簡(jiǎn)稱《關(guān)聯(lián)申報(bào)表》；
第（3）種類型企業(yè)只需填報(bào)《關(guān)聯(lián)申報(bào)表》中的《報(bào)告企業(yè)信息表》和國(guó)別報(bào)告的6張表。
三、關(guān)聯(lián)企業(yè)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)時(shí)，要提交的《關(guān)聯(lián)申報(bào)表》需要填寫哪些內(nèi)容呢？
《關(guān)聯(lián)申報(bào)表》包括22張附表，分為三部分：
1. 基礎(chǔ)信息
包括《報(bào)告企業(yè)信息表》《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》以及《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》，共3張表。
2. 關(guān)聯(lián)交易信息
包括《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》《金融資產(chǎn)交易表》《融通資金表》《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》《權(quán)益性投資表》《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》《境外關(guān)聯(lián)方信息表》《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息）》以及《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)合并報(bào)表信息）》，共13張表，由企業(yè)根據(jù)自身涉稅業(yè)務(wù)選擇填報(bào)。
3. 國(guó)別報(bào)告
包括《國(guó)別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表》《國(guó)別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表（英文）》《國(guó)別報(bào)告-跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單》《國(guó)別報(bào)告-跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單（英文）》《國(guó)別報(bào)告-附加說明表》以及《國(guó)別報(bào)告-附加說明表（英文）》，共6張表，由符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的企業(yè)填報(bào)。
四、《關(guān)聯(lián)申報(bào)表》填寫完畢后，需要確定下關(guān)聯(lián)申報(bào)報(bào)告年度所屬期間以便于更準(zhǔn)確地進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)：為公歷當(dāng)年1月1日至12月31日
年度中間開業(yè)的企業(yè)：填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日至當(dāng)年12月31日
年度中間發(fā)生合井、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的企業(yè)：填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日
年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合井、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的企業(yè)：填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日
五、政策規(guī)定
1. 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，納稅人末按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
2. 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定，企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。
