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合伙企業的合伙人如何確定應納稅所得額

文章作者：來一方財稅 | 發布時間： 2024-06-22 12:55:56

財政部?國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知

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財政部?國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知

合伙企業的合伙人如何確定應納稅所得額

財政部國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知

財稅〔2008〕159號

四、合伙企業的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：

（一）合伙企業的合伙人以合伙企業的生產經營所得和其他所得，按照合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額。

（二）合伙協議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協商決定的分配比例確定應納稅所得額。

（三）協商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。

（四）無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人數量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。

合伙協議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。

問：合伙企業并未作出利潤分配的決定也未實際分配，那么作為合伙人的法人企業，是否需要確認收入繳納企業所得稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第二條的規定，合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。

第三條規定，合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。前款所稱生產經營所得和其他所得，包括合伙企業分配給所有合伙人的所得和企業當年留存的所得（利潤）。

因此，不論合伙企業是否做出利潤分配決定,只要其有留存利潤，該部分的留存利潤也應按規定的分配比例，計入法人企業當年的應納稅所得額計算繳納企業所得稅。

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