員工的工作服 會計該如何處理？

職工福利費的相關問題

除了上述兩個問題，日常工作中，一些財務朋友把本不屬于福利費核算的費用也計入福利費，這個一方面并不符合會計核算要求，另一方面，這么做我們企業其實是吃虧的，因為福利費在企業所得稅上，存在14%稅前扣除的限額，在增值稅上進項稅額不得抵扣，另外，還會涉及個人所得稅的風險。

因此，今天稅政君還為大家總結了相關的職工福利費的幾個問題，我們一起看一下：

一、高溫津貼和防暑降溫費是一回事嗎？都屬于職工福利費嗎？

解析：首先說明，高溫津貼和防暑降溫費是兩回事，只要符合相關條件，可以同時領取這兩項費用。高溫津貼是對某些特殊工種而言的，符合一定條件才能有，不是人人有份的，防暑降溫費是公司的夏季福利，公司發放的時候可以人人有份，哪怕人人雙份，都沒有限制。

按照國家勞動保障部門的相關規定，當氣溫超過35攝氏度時，企業應依據勞動合同中簽訂的內容，視工種和工作環境的不同，向職工發放高溫補貼。

能夠領取高溫津貼者必須是在高溫下工作的崗位職工，包括建筑工人、無空調的公交車司機、露天環衛工人等。高溫津貼是一種補貼，是工資的一部分，需要按“工資薪金”繳納個稅。

依據：《關于工資總額組成的規定》(統制字[1990]1號):第四條將“津貼”列入“工資總額”范圍;《<關于工資總額組成的規定>若干具體范圍的解釋》(統制字[1990]1號):第三條 “津貼”中包含“高溫作業臨時補貼”;因此，企業發放的高溫補貼屬于工資、薪金所得，不屬于免稅所得，應繳納個稅。

公司發放的防暑降溫費應當計入“福利費”核算。不管是發現金，還是發飲料、啤酒等實物，均需要并入工資薪金繳納個稅。

二、辦公室購買的茶葉及桶裝水屬于職工福利嗎？

解析：不屬于職工福利費，企業購進時，應計入管理費用-辦公費科目核算，如果取得增值稅專用發票，其進項稅額可以抵扣。

三、節日期間，很多企業的工會組織都為職工準備了過節福利，需要交納個稅嗎？

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解析：很多財務人員認為使用工會經費為職工發放的過節福利，不需要繳納個稅，這個觀點是錯誤的，即使是工會發放的節日福利，也需要并入工資薪金繳納個稅。

依據：國稅發[1998]155號 國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知

第二條規定 下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅:(二)從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；

如果確屬為臨時困難員工發放的臨時性生活困難補助性質的支出，則不需要并入工資薪金繳納個稅。

四 、所有福利費都需要并入員工工資薪金繳納個稅嗎？

解析：不一定，需要視情況而定。雖然，對于絕大部分的員工福利來說，需要并入員工的工資薪金繳納個稅，但是也有一些例外情況無需繳納個稅。

比如，公司的食堂放一些讓員工免費吃的水果包括蘋果、香蕉、西瓜、桔子等，無需并入員工工資繳納個稅。原因嘛？因為這是集體享受的、不可分割的、非現金形式的福利。

所得稅司巡視員盧云回復網友的問題曾說過：根據個人所得稅法的規定原則，對于發給個人的福利，不論是現金還是實物，均應繳納個人所得稅。但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

再比如，發放職工臨時性生活困難補助，雖然也屬于職工福利費，但是有優惠政策規定可以免征個人所得稅。

五、福利費到底需要不需要計提，是否直接計入管理費用？

解析：需要計提。根據財企[2007]48號文件規定：企業不再按照工資總額14%計提職工福利費，其實這個問題說的是福利費不用先按照14%預提了，應按實際發生的福利費需要做計提，通過“應付職工薪酬-職工福利費”科目過渡一下，不能直接計入借方管理費用-福利費，還需要注意14%的稅前扣除比例。

賬務處理如下：

（1）發放福利時：

借：應付職工薪酬-職工福利費

貸：庫存商品等科目      

（2）同時，結轉成本費用

借：生產成本/銷售費用/管理費用等相關科目  

      貸：應付職工薪酬-職工福利費  

根據國稅函[2009]3號《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》通知明確規定：

（1）企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。

（2）沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。

六、福利費都需要發票稅前扣除嗎？

解析：不一定，也需要分情況。

情況一：對外支付的且屬于增值稅應稅范圍的——需要發票

比如企業外購的米面油為員工發福利，則采購時需要取得發票，發放時需要應附上員工領取簽字的憑證。

根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)規定，屬于增值稅應稅范圍的，需要增值稅發票作為扣除憑證，個人零星業務低于500元除外。

情況二：企業用自產的產品為員工發福利——需要內部憑證

比如企業用自產的粽子、月餅為員工發福利，發放時需要應附上員工簽字領取的自制憑證，作為稅前扣除的有效憑證。

情況三：企業為員工發放的現金福利——需要內部憑證

比如企業發放職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、安家費等，可以采用企業自制的內部憑證作為稅前扣除憑證。