1.間接法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量
間接法是在企業(yè)當(dāng)期取得的凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，通過(guò)有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整，從而確定出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用間接法報(bào)告現(xiàn)金流量，可以揭示凈收益與凈現(xiàn)金流量的差別，有利于分析收益的質(zhì)量和企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理狀況。
將“凈利潤(rùn)”調(diào)整成為“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈額”，需要進(jìn)行以下4類(lèi)調(diào)整計(jì)算：
(1)加上經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加，包括應(yīng)付票據(jù)增加(減減少)、應(yīng)付賬款增加(減減少)、其他應(yīng)付款增加(減減少)、應(yīng)付工資增加(減減少)、應(yīng)付福利增加(減減少)、應(yīng)交稅金增加(減減少)，以及遞延稅款貸項(xiàng)(該項(xiàng)目的性質(zhì)比特殊，也可列作非經(jīng)營(yíng)損益)。
(2)扣除非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益(籌資和投資活動(dòng)的損益)：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失；固定資產(chǎn)報(bào)廢損失；財(cái)務(wù)費(fèi)用；投資損失(減收益)。凈利潤(rùn)扣除“非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)損益”后，得出的是“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈損益”。
(3)加上非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)減少：存貨減少(減增加)；經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少，包括應(yīng)收票據(jù)減少(減增加)、應(yīng)收賬款減少(減增加)、預(yù)付賬款減少(減增加)、其他應(yīng)收款減少(減增加)。
(4)加上不支付經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的費(fèi)用：計(jì)提的減值準(zhǔn)備；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)；待攤費(fèi)用減少；預(yù)提費(fèi)用增加。
這6種費(fèi)用已在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)扣除，但沒(méi)有在本期支付現(xiàn)金，將其加回去，得出“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)得現(xiàn)金”。
2.直接法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量
直接法，是指通過(guò)現(xiàn)金流入和支出的主要類(lèi)別直接反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的報(bào)告方法。采用直接法報(bào)告現(xiàn)金流量，可以揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的來(lái)源和用途，有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出的主要項(xiàng)目包括：
(1)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
(2)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
(4)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出的差額。
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入的主要項(xiàng)目包括：
(1)收到的稅費(fèi)返還
(2)收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
(3)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
