個(gè)體工商戶的年度納稅申報(bào)，您申報(bào)正確了嗎？

01

先看案例

張老板名下注冊(cè)登記了三家餐廳甲、乙、丙，均為內(nèi)資個(gè)體工商戶。甲餐廳注冊(cè)在張店區(qū)，經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行查賬征收的方式，2023年度實(shí)現(xiàn)收入300萬(wàn)元，成本費(fèi)用350萬(wàn)元，利潤(rùn)總額-50萬(wàn)元，不符合稅前扣除政策的成本費(fèi)用20萬(wàn)元，調(diào)整后應(yīng)納稅所得額-30萬(wàn)元（-50+20=-30）；乙餐廳注冊(cè)在淄川區(qū)，經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行核定征收的方式，核定應(yīng)稅所得率7%，2023年度實(shí)現(xiàn)收入400萬(wàn)元；丙餐廳注冊(cè)在博山區(qū)，經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行核定征收的方式，核定應(yīng)稅所得率8%，2023年實(shí)現(xiàn)收入600萬(wàn)元。以上三家餐廳均在申報(bào)當(dāng)期完成了《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》申報(bào)，繳納了相關(guān)稅款。按政策規(guī)定，乙餐廳、丙餐廳實(shí)行核定征收，無(wú)須申報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》，甲餐廳實(shí)行查賬征收，按規(guī)定已在2024年3月31日之前完成了《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》申報(bào)，具體申報(bào)信息詳見(jiàn)下表。

2024年4月15日，張老板收到一個(gè)自稱是稅務(wù)機(jī)關(guān)的電話，告知他的個(gè)體工商戶沒(méi)有按規(guī)定辦理年度匯總申報(bào)，張老板以為是詐騙電話，沒(méi)有理會(huì)。2024年5月6日張老板又接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的電話，告知張老板，如果再不進(jìn)行年度匯總申報(bào)，將會(huì)構(gòu)成偷稅罪。張老板一聽(tīng)著急了，明明自己已經(jīng)進(jìn)行了納稅申報(bào)，并且繳納了相關(guān)稅金，為什么稅務(wù)機(jī)關(guān)還會(huì)顯示沒(méi)有進(jìn)行年度申報(bào)呢？

張老板的納稅申報(bào)倒底出了什么問(wèn)題？如何正確辦理個(gè)體工商戶年度匯總申報(bào)？別急！政策依據(jù)看過(guò)來(lái)！

02

政策依據(jù)

政策依據(jù)1

《關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)稅總局公告2018年第62號(hào) ）

納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》；從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》。

政策依據(jù)2

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條　納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

政策依據(jù)3

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào))2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。

03

分析

根據(jù)以上政策規(guī)定，實(shí)行查賬征收、核定應(yīng)稅所得率征收或核定應(yīng)納稅所得額征收的個(gè)體工商戶業(yè)主從中國(guó)境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)于次年3月31日前選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)。張老板雖然對(duì)甲餐廳報(bào)送了《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》進(jìn)行了匯算清繳，但是沒(méi)有按規(guī)定報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》辦理年度匯總申報(bào)。張老板需立馬進(jìn)行整改，辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得年度匯總申報(bào)，補(bǔ)繳少繳的稅款及滯納金。否則張老板經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)的行為將會(huì)構(gòu)成偷稅罪。

04

仍有困惑？

通過(guò)以上政策分析，張老板明白了自己沒(méi)有按規(guī)定報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》辦理年度匯總申報(bào)。張老板匯總3個(gè)個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)所得為46萬(wàn)元（-30+28+48），計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額為4.875萬(wàn)元[（46*30%-4.05）/2]，發(fā)現(xiàn)自己實(shí)際繳納稅款7.45萬(wàn)元。張老板困惑了，辦理年度匯總申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要退稅2.575萬(wàn)元？

05

答疑解惑

根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第十七條規(guī)定，“個(gè)體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年”。因此，一個(gè)老板有多處個(gè)體戶時(shí)，有的虧損，有的盈利，匯總納稅申報(bào)時(shí)不可互相彌補(bǔ)虧損。張老板在辦理年度匯總申報(bào)時(shí)，不應(yīng)把甲虧損的30萬(wàn)元進(jìn)行匯總申報(bào)，只可將乙、丙的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行匯總申報(bào)，匯報(bào)申報(bào)后的應(yīng)納稅所得額為76萬(wàn)元，應(yīng)納所得稅額為20.05萬(wàn)元，減免10.025萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)繳稅額為10.025萬(wàn)元。所以張老板需補(bǔ)繳個(gè)人所得稅2.575萬(wàn)元。具體數(shù)據(jù)詳見(jiàn)下表：

06

友情提示

張老板因?qū)Χ悇?wù)政策掌握不到位，沒(méi)有及時(shí)申報(bào)納稅，面臨被加收滯納金、罰款，甚至?xí)|犯刑法中偷稅罪。在財(cái)稅政策變化快，變化大的當(dāng)下，財(cái)稅人員一定要持續(xù)的研究學(xué)習(xí)稅收政策，向書本學(xué)，向?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)學(xué)，向?qū)嵺`學(xué)……