本單位銀行存款日記賬同銀行的對賬單逐筆核對。銀行賬上的存款余額(也就是銀行對賬單上的存款余額)同本單位賬上的存款余額可能不一致,造成不一致的原因有兩種:
(1)雙方賬目發(fā)生錯誤;
(2)雙方記賬沒有發(fā)生錯誤,但由于結算憑證傳遞時間的不同步而發(fā)生“未達賬項”,即一方已經入賬,而另一方尚未接到有關憑證,因而還沒有入賬的事項。由前種原因造成的,則要及時更正;由后種原因造成的,要消除未達賬項的影響,具體做法是編制“銀行存款余額調節(jié)表”。
例:樂樂食品廠8月30日銀行存款日記賬上存款余額為4500元,銀行送來的對賬單上的余額為5000元,經逐筆核對,發(fā)現(xiàn)有以下情況;
(1)月末××食品廠收到轉賬支票一張800元,已入賬,銀行尚未入賬。
(2)月末××食品廠開出轉賬支票一張700元,已入賬,持票人未到銀行辦理轉賬手續(xù),銀行未入賬。
(3)銀行代收貨款900元,已入賬,××食品廠未收到銀行的收款通知,未入賬。
(4)銀行代付的水電費300元,已入賬,××食品廠未收到銀行的付款通知,未入賬。根據(jù)上述情況,××食品廠可編制“銀行存款余額調節(jié)表”。調節(jié)后的余額,既不等于月末××食品廠賬面余額,也不等于月末銀行賬面余額,而是月末時根據(jù)雙方的未達賬項,對雙方賬面余額進行調節(jié)而重新求得的余額,這個數(shù)字是月末銀行存款的真實數(shù)字。對于銀行已經入賬而企業(yè)尚未入賬的各項經濟業(yè)務,不能根據(jù)上述調節(jié)表進行記賬,而應在接到有關憑證以后,再編制記賬憑證,記入有關賬簿。