年終獎(jiǎng)計(jì)稅兩種方式差別大

3月1日起，2021年度個(gè)稅匯算正式啟動(dòng)，匯算時(shí)間至6月30日。隨著進(jìn)程近半，不少居民都已通過(guò)個(gè)人所得稅APP或網(wǎng)頁(yè)端辦理了匯算申報(bào)。由于情況不一，有的人收到了真金白銀的退稅款，有的則需補(bǔ)繳相應(yīng)稅費(fèi)，年度匯算“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”的意義也正在于此。年終獎(jiǎng)選擇哪種申報(bào)方式更劃算？之前繳過(guò)稅了為什么還要補(bǔ)稅？針對(duì)居民關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行了詳細(xì)解答。

年終獎(jiǎng)計(jì)稅哪個(gè)實(shí)惠選哪個(gè)

在2021年度個(gè)稅匯算中，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況在單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅中進(jìn)行“二選一”。那么兩種計(jì)稅方式，如何選擇更實(shí)惠呢？

稅務(wù)部門(mén)表示，納稅人在辦理年度匯算時(shí)，可以查看全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率是否高于并入綜合所得的稅率，如果高的話，就選擇并入綜合所得，反之則選擇單獨(dú)計(jì)算。

為此，記者算了一個(gè)簡(jiǎn)易的賬。

員工王先生在扣除三險(xiǎn)一金和專項(xiàng)附加扣除后，月薪1萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)3萬(wàn)元。那么，如果年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，適用3%稅率，年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為900元。而全年工資適用10%稅率，減去速算扣除數(shù)，最終為3480元。兩者相加，就是年度納稅額4380元。如果合并計(jì)稅，那么年薪12萬(wàn)元加上3萬(wàn)元年終獎(jiǎng)，減去6萬(wàn)元起征點(diǎn)，適用10%稅率，再減去速算扣除數(shù)，全年納稅額為6480元。對(duì)王先生而言，年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅要比單獨(dú)計(jì)稅多繳2100元。

另一位張先生月薪6000元，年終獎(jiǎng)10萬(wàn)元。那么，如果單獨(dú)計(jì)稅，適用10%稅率，再減去速算扣除數(shù)，年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為9790元。而全年工資適用3%稅率，應(yīng)納稅額為360元。兩者相加，年度納稅額為10150元。如果合并計(jì)稅，全年納稅額適用10%稅率，為8680元。對(duì)張先生而言，年終獎(jiǎng)合并計(jì)稅反而會(huì)節(jié)省1470元。

可以看到，不同情形中兩種計(jì)稅方式的納稅額有明顯差別。“最簡(jiǎn)便的就是在個(gè)稅APP里兩種選擇都試一試，哪個(gè)實(shí)惠選哪個(gè)。”稅務(wù)部門(mén)表示。

住房貸款利息扣除只享一次

目前，個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除一共有七項(xiàng)，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人和今年新加入的3歲以下嬰幼兒照護(hù)。

其中，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除是納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。稅務(wù)部門(mén)提醒，納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

如果是父母和子女共同購(gòu)房，能否既由父母扣除，又由子女扣除呢？答案是否定的。稅務(wù)部門(mén)表示，如主貸款人為子女的，由子女享受扣除；主貸款人為父母中一方的，由父母任一方享受扣除。

“該補(bǔ)不補(bǔ)”將被加收滯納金

之前都繳過(guò)稅了為什么還要補(bǔ)稅？辦理年度匯算時(shí)，不少人有此疑惑。這就要從年度匯算的機(jī)制說(shuō)起。

居民個(gè)人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)綜合所得，需要在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”，這就是年度個(gè)稅匯算制度。這項(xiàng)制度使得一個(gè)納稅年度內(nèi)同等收入水平的人稅負(fù)相同，促進(jìn)分配公平，是國(guó)際通行做法。

一般來(lái)說(shuō)，納稅人除工資薪金外，還有其他三項(xiàng)所得的，各項(xiàng)收入加總后導(dǎo)致適用的稅率高于預(yù)繳時(shí)的稅率，就會(huì)產(chǎn)生補(bǔ)稅。辦理年度匯算有補(bǔ)有退都是正常情況。

稅務(wù)部門(mén)提示廣大納稅人，距年度匯算截止日期還有約兩個(gè)月，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行辦理。同時(shí)，不要輕信網(wǎng)上各類“退稅秘笈”，務(wù)必如實(shí)填報(bào)年度匯算相關(guān)退稅數(shù)據(jù)。年度匯算需補(bǔ)稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未申報(bào)并足額補(bǔ)繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其《個(gè)人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。