2015年，中辦、國辦發(fā)布的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》（以下簡稱《方案》）明確提出，要規(guī)范和發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)社會組織在優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管效能等方面的積極作用，這為拓展涉稅專業(yè)服務(wù)帶來了巨大空間。
發(fā)展涉稅專業(yè)服務(wù)離不開“互聯(lián)網(wǎng)+”，其核心不在于“互聯(lián)網(wǎng)”，而在于其背后的“+”所帶來的技術(shù)流、信息流、人流、物流和資金流都發(fā)生創(chuàng)造性的變化，以互聯(lián)網(wǎng)推動其他行業(yè)發(fā)展。互聯(lián)網(wǎng)正加速與傳統(tǒng)行業(yè)融合，這也是行業(yè)轉(zhuǎn)型成功與否的關(guān)鍵，涉稅專業(yè)服務(wù)發(fā)展當然不能置身度外。
一、找準當前“互聯(lián)網(wǎng)+”涉稅專業(yè)服務(wù)的痛點
“互聯(lián)網(wǎng)+”對涉稅專業(yè)服務(wù)而言，不是簡單地將傳統(tǒng)服務(wù)搬到互聯(lián)網(wǎng)，而是基于互聯(lián)網(wǎng)生態(tài)圈重新構(gòu)建涉稅專業(yè)服務(wù)的新領(lǐng)域，在本質(zhì)上屬于顛覆創(chuàng)新，是化學融合的過程，其目標是打造涉稅專業(yè)服務(wù)升級版，而不是僅泛化為“指尖上的服務(wù)”。當前，隨著國家“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃推行，涉稅專業(yè)服務(wù)必須作出根本性和適應(yīng)性變革。
涉稅專業(yè)服務(wù)要與“互聯(lián)網(wǎng)+”相融合，就必須把握“互聯(lián)網(wǎng)+”的“去中介化”核心功能，找準涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)的痛點，實現(xiàn)所有涉稅服務(wù)事項網(wǎng)上運行。
（一）過于依賴“人”的要素，市場拓展乏力
人的要素是*9位的。當前，涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)以人為主，是以知識壟斷、信息不對稱為主要表現(xiàn)形式的行業(yè)。而當前涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)所依賴的人，包括行業(yè)內(nèi)部的從業(yè)人員，也包括外部積累的商業(yè)人脈。為什么涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)都偏好做大企業(yè)？是因為對大企業(yè)的收費相對較高，而耗用的人力資源相對不多，并且人均產(chǎn)能較高。“互聯(lián)網(wǎng)+稅收征管”推行后，大企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)將形成稅企數(shù)據(jù)直通模式，涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)依靠內(nèi)部人力投放和外部人脈積累的傳統(tǒng)手段日漸式微，需要新的動能以推動轉(zhuǎn)型升級。
（二）供給需求信息不對稱，采集渠道狹窄
互聯(lián)網(wǎng)時代市場主體可以通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和商業(yè)模式主動創(chuàng)造用戶需求，隨時隨地與用戶互動，快速生產(chǎn)和迭代自己的產(chǎn)品，并通過互聯(lián)網(wǎng)營銷自己的品牌。如微信、工業(yè)4.0，就是“互聯(lián)網(wǎng)+”的成功案例。涉稅專業(yè)服務(wù)也是如此,在傳統(tǒng)方式下，涉稅專業(yè)服務(wù)社會組織不能像稅務(wù)機關(guān)那樣以部門職能和行政協(xié)助的力量獲取納稅人的涉稅信息，難以精準把握納稅人的需求，而納稅人的需求又表現(xiàn)為零散,呈個性化且深度不一，在時間和空間上都有很大變化。納稅人的需求側(cè)與涉稅專業(yè)服務(wù)的供給側(cè)表現(xiàn)為不對稱的兩極，造成涉稅專業(yè)服務(wù)社會組織與納稅人對話不暢、供給與需求不對路的困境。
（三）營銷工具平直單調(diào)，缺乏客戶粘合力
客觀而言，傳統(tǒng)涉稅專業(yè)服務(wù)市場營銷需要滿足豐沛的社會人脈和較好的服務(wù)品質(zhì)這兩個條件。而在相對穩(wěn)定的市場區(qū)域內(nèi)，市場蛋糕的份額在博弈后處于動態(tài)平衡，服務(wù)品質(zhì)的提升已見到天花板，潛力可挖掘空間不大。涉稅專業(yè)服務(wù)社會組織與納稅人的聯(lián)結(jié)關(guān)系基本處于松散狀態(tài)，即使提供的產(chǎn)品含金量較高，但由于缺少額外的附加值，與納稅人的關(guān)聯(lián)利益契合度不高，將來很容易被其他涉稅專業(yè)服務(wù)提供商所替代。總體來看，整個過程人工直接參與的部分極少。“互聯(lián)網(wǎng)+涉稅專業(yè)服務(wù)”必須依靠自身的實力和能力，增強與客戶的粘合度，吸引和擴大客戶群，才是關(guān)鍵所在。
（四）標準化規(guī)則缺失，運行不夠流暢
沒有標準化，就沒有“互聯(lián)網(wǎng)+”。能夠在互聯(lián)網(wǎng)上開展的業(yè)務(wù)需要標準化，需要遵循一定的規(guī)則。目前，受到涉稅業(yè)務(wù)的復雜程度影響，涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)對涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)全面標準化處理相對滯后。
二、當前涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)面臨的機遇
當前，對涉稅專業(yè)服務(wù)組織而言，其業(yè)務(wù)形態(tài)偏重于代理申報、代理記賬等中低端的常規(guī)業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)將來都有可能被弱化、萎縮，甚至消亡。但是也要看到，涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)的新興業(yè)務(wù)還沒有全面興起，亟待開發(fā)。總體而言，新興業(yè)務(wù)與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)表現(xiàn)為有加有減，加項多于減項。稅制改革和征管改革到位后，涉稅專業(yè)服務(wù)發(fā)展又會迎來難得的機遇期，為“互聯(lián)網(wǎng)+涉稅專業(yè)服務(wù)”提供更大的平臺。
其一，隨著稅制改革的逐步推進，納稅人對稅收政策適用的精準性預期更為迫切。無論是營改增，還是個人所得稅、房地產(chǎn)稅等稅制改革，稅收新政陸續(xù)與我們面對面。由此帶來的是，納稅人如何依法履行納稅義務(wù)，正確地適用稅法，這是涉稅專業(yè)服務(wù)要解決的核心問題。如果稅法沒有明確，無疑也給涉稅專業(yè)服務(wù)組織開展稅收籌劃和預約裁定帶來極大的空間。
其二，隨著征管改革的不斷深化，納稅人對程序運行所蘊含的涉稅風險更為關(guān)注。以《稅收征管法》修訂為主要標志的稅收征管改革也給涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)帶來相當多的利好。這一輪《稅收征管法》修訂對稅收征管程序進行再造，對于涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)發(fā)展必將產(chǎn)生深遠的影響。可以預見，涉稅行政復議和訴訟案件將大量增加，這也為涉稅專業(yè)服務(wù)提供了大量空間。
其三，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展，納稅人對涉稅專業(yè)服務(wù)快捷便利的要求更為強烈。“互聯(lián)網(wǎng)+”對稅制改革和征管改革的推動是前所未有的，打破傳統(tǒng)稅收征管的行政區(qū)域束縛，也跳出了稅務(wù)機關(guān)在管戶制和管事制之間反復調(diào)整的怪圈，納稅人同城通辦到全國通辦已成必然趨勢，納稅人將真正享受到從“足不出戶”到“如影隨行”的便捷高效服務(wù)。同時，“互聯(lián)網(wǎng)+”也打破行政層級管理，穿透了征管和服務(wù)的程序壁壘，傳導機制在指尖間瞬間實現(xiàn)，也為涉稅專業(yè)服務(wù)組織的集約化帶來重大契機。
三、依托“互聯(lián)網(wǎng)+”開辟涉稅專業(yè)服務(wù)的新路徑
“互聯(lián)網(wǎng)+”的本質(zhì)是信息共享，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”稅務(wù)行動計劃的實施，稅收征管和納稅服務(wù)逐步走向融合。因此，推行“互聯(lián)網(wǎng)+涉稅專業(yè)服務(wù)”至少必須把握好兩個業(yè)務(wù)界限。一是要把握稅收籌劃與預約裁定的邊界，預約裁定跨出去就可能成為稅收籌劃；二是把握涉稅專業(yè)服務(wù)部門化與社會化的界限。因此，做實“互聯(lián)網(wǎng)+涉稅專業(yè)服務(wù)”，就必須讓所有的涉稅事項在互聯(lián)網(wǎng)上運行。這需要工具和標準兩個支撐。
（一）眾創(chuàng)：讓所有人成為會計主體
當今社會給所有人都有表現(xiàn)的平臺，大眾的創(chuàng)新想法都可以依托平臺來集聚，通過線上與線下相結(jié)合，實現(xiàn)簡約快捷、成本低廉、跨行政區(qū)服務(wù)，為創(chuàng)業(yè)者提供良好的網(wǎng)絡(luò)空間、社交空間和共享空間，實現(xiàn)萬眾創(chuàng)業(yè)和大眾創(chuàng)新。個人所得稅改革和房地產(chǎn)稅出臺后，會計主體由企業(yè)向個人延伸,每個人或者企業(yè)都是創(chuàng)業(yè)者，也是獨立核算的會計主體，自然人可進行網(wǎng)絡(luò)團購，也可以用定制產(chǎn)品思維方式思考問題，在對用戶細分的基礎(chǔ)上，為納稅人提供個性化、便利化的辦稅工具，實現(xiàn)為納稅人提供“私人定制”。
涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)要因勢利導,搭建云記賬服務(wù)平臺，通過持續(xù)的標準化運營，不斷接入客戶，讓納稅人實現(xiàn)自我“云”記賬。互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展迅猛，市場主體對在線會計核算的需求比歷史上任何時候都來得更為強烈。因此，涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)要改變過去手工代賬方式，壓縮核算層級，加強橫向溝通，提高各會計核算主體的實施參與度和主動性，將財務(wù)會計管理從單一向綜合管理推進,使企業(yè)管理更加高效、靈活。但是這種復雜的互動，需要后臺強大的會計核算。財政部和國家稅務(wù)總局應(yīng)聯(lián)合制訂在線會計核算規(guī)范，搭建核算云服務(wù)平臺。這樣才能有效促進財務(wù)報告從事后披露向?qū)崟r報告轉(zhuǎn)換,使涉稅專業(yè)服務(wù)的信息獲取更為及時。
（二）眾通：搭上數(shù)據(jù)直通的輕便車
通過國務(wù)院《促進大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要》可以看出，數(shù)據(jù)直通是“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”發(fā)展的終極目標之一。互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)可以搭建更為高效的在線核算體系，依靠互聯(lián)網(wǎng)迅速的傳輸功能，不受時間和空間限制的數(shù)據(jù)共享能力，以及快速有效的邏輯判斷能力，發(fā)展企業(yè)“互聯(lián)網(wǎng)+核算”的服務(wù)模式，為企業(yè)自身核算和涉稅服務(wù)提供強有力的支持。利用互聯(lián)網(wǎng)的高效傳輸功能，可以構(gòu)造有別于傳統(tǒng)會計核算主體的網(wǎng)格化服務(wù)。
同時，針對大企業(yè)，做實“互聯(lián)網(wǎng)+ERP（Enterprise Resource Planning，企業(yè)資源計劃）”，就變成企業(yè)與涉稅專業(yè)服務(wù)的數(shù)據(jù)直通模式。但要看到，在大中型企業(yè)推進實現(xiàn)數(shù)據(jù)直通涉稅專業(yè)服務(wù)必然要經(jīng)歷一個階段。涉稅專業(yè)服務(wù)的品質(zhì)是贏取企業(yè)信任的關(guān)鍵，只有過硬的服務(wù)，企業(yè)才愿意將數(shù)據(jù)與涉稅專業(yè)服務(wù)組織無縫對接。在此基礎(chǔ)上，涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)還可以發(fā)掘若干商機：一是推行小微企業(yè)“互聯(lián)網(wǎng)+代賬”的云記賬模式；二是及時跟上研究ERP環(huán)境下的會計監(jiān)管和稅務(wù)機關(guān)稅收征管的新思路,做大ERP培訓市場；三是適應(yīng)稅制改革要求，緊跟稅改步伐，探索在線代理預申報，將預申報信息推送給納稅人，由納稅人電子簽名確認后再發(fā)給稅務(wù)機關(guān)；四是為納稅人在線提供涉稅風險預警。
（三）眾籌：增強潛在客戶的粘合度
“互聯(lián)網(wǎng)+涉稅專業(yè)服務(wù)”可以實現(xiàn)營銷無區(qū)域和服務(wù)無時空。
增強與客戶的粘合度，就必須優(yōu)化服務(wù)供給，認真研究和創(chuàng)造納稅人高度定制化的需求，著力在工具和標準化方面下功夫。簡言之，工具方面就是要通過“互聯(lián)網(wǎng)+”打造一個大賣場，將涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)傳統(tǒng)的人脈營銷轉(zhuǎn)為市場營銷，要能讓納稅人愿意、樂意到平臺上尋找、下載和應(yīng)用工具，在找和用的過程中實現(xiàn)自身經(jīng)濟效益；標準化方面就是要實現(xiàn)能問、能查、能看、能聽、能約、能辦這“六能”服務(wù)標準化操作，在此基礎(chǔ)上推行“EE”模型（注：澳大利亞稅務(wù)局推行“Early Enjoyment”）,實現(xiàn)“盡早參與和積極管理”，促進涉稅專業(yè)服務(wù)組織轉(zhuǎn)型。
（四）眾包：集聚社會的力量與智慧
通過“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展眾包模式，能夠集合全社會的力量與智慧，降低成本，提高效率。《稅收征管法》修訂后，稅務(wù)機關(guān)的預約裁定、納稅評估和發(fā)票發(fā)售，都可引入“眾包”機制，將流程切換為“互聯(lián)網(wǎng)+”模式，讓納稅人進行菜單式選擇。涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)可從前瞻性出發(fā)，契合稅收預約裁定的預先性特點，發(fā)揮職能優(yōu)勢，把握先機、超前規(guī)劃、加強研究，依托互聯(lián)網(wǎng)，做專預約裁定業(yè)務(wù)，將復雜的裁定業(yè)務(wù)網(wǎng)上處理，全面提升行業(yè)的核心競爭力。
當前，在我國稅務(wù)機關(guān)扁平化管理尚未全部到位的情況下，今后較長時期內(nèi)絕大多數(shù)納稅人仍由基層進行日常管理。對大多數(shù)納稅人而言，納稅人申請預約裁定，從擬寫裁定申請、預期交易計劃及期望、研究分析結(jié)果、預約裁定草案等文書，無論是從程序?qū)用孢€是從實體業(yè)務(wù)處理層面都有一定的難度。采取市場購買，由涉稅專業(yè)服務(wù)組織通過“互聯(lián)網(wǎng)+”進行眾包，就可以幫助納稅人輕松“打包”解決預約裁定等復雜的涉稅問題，將極大減輕征納雙方的負擔。
（五）眾培：提升客戶注意力集中度
納稅人的學習特點趨于快餐化，更多的是追求短、平、快。涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)開創(chuàng)“互聯(lián)網(wǎng)+”培訓模式，就要從了解客戶的需求入手，創(chuàng)建適合納稅人的學習流程，從知識庫中抽取出相應(yīng)的知識進行組合，向客戶進行個性化的定向傳遞，為納稅人提供豐富的微課程，為納稅人自主學習夯實基礎(chǔ)。一方面，設(shè)計有利于納稅人消化吸收的網(wǎng)課；另一方面，可以讓納稅人直接在視頻上發(fā)表評論，輔之以滾動、停留甚至更多的特效方式，使納稅人在線互動有更多的獲得感。
