企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)進(jìn)行時(shí)，小編手把手教您填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050），讓您輕輕松松完成申報(bào)！
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)進(jìn)行時(shí)，小編手把手教您填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050），讓您輕輕松松完成申報(bào)！
《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)的適用范圍是什么呢？
本表主要反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等支出）情況，以及由于會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額情況。
特別強(qiáng)調(diào)：只要發(fā)生相關(guān)職工薪酬支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)本表。
A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表
案例一：A企業(yè)，2019年度計(jì)提應(yīng)發(fā)工資120萬元，實(shí)際發(fā)放工資100萬元。
案例分析：第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額。（現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式支付的勞動報(bào)酬）
第2列“實(shí)際發(fā)生額”：分析填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計(jì)科目借方發(fā)生額（實(shí)際發(fā)放的工資薪金）。
由于扣除限額=100萬元（“工資薪金”實(shí)際支出），準(zhǔn)予扣除實(shí)際支出金額100萬元，120萬＞100萬，所以2019年度稅收金額為100萬。2019年度納稅調(diào)增金額=（1列-5列）=120萬-100萬=20萬元。
案例二：B企業(yè)，2019年度稅收上允許扣除的“工資薪金”支出為100萬元，會計(jì)上計(jì)提的職工福利費(fèi)為15萬元，當(dāng)年實(shí)際支出職工福利費(fèi)14萬元。
案例分析：由于扣除限額=100萬元（“工資薪金”支出）x 14%（稅收規(guī)定扣除率）=14萬元，15萬＞14萬，所以2019年度稅收金額為14萬。2019年度納稅調(diào)增金額=（1列-5列）=15萬-14萬=1萬元。
案例三：C企業(yè)，2019年度稅收上允許扣除的“工資薪金”支出為100萬元，會計(jì)上計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)為10萬元，實(shí)際支出職工教育經(jīng)費(fèi)9萬元。
案例分析：扣除限額=100萬元（“工資薪金”支出）x 8%（稅收規(guī)定扣除率）=8萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額+2019年度實(shí)際發(fā)生額=0+8=8萬元，10萬＞8萬，所以2019年度稅收金額為8萬；
2019年度納稅調(diào)增=（1列-5列）=10-8=2萬元；
2019年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額=（2列+4列-5列）=9+0-8=1萬元。
