一開始實(shí)行新收入準(zhǔn)則，很多人還不太清晰有關(guān)的會(huì)計(jì)解決

【成功案例】峨嵋制作公司為一般納稅人，兩者之間小區(qū)業(yè)主簽署的一項(xiàng)固定不動(dòng)工程造價(jià)的工程建筑工程施工合同，合同書總價(jià)格為5800萬余元，小區(qū)業(yè)主依照工程監(jiān)理公司確定的工程項(xiàng)目竣工量，每一年與峨嵋制作公司清算一次，此新項(xiàng)目選用一般記稅方法。該工程項(xiàng)目已于2020年2月動(dòng)工，預(yù)估2023年6月竣工。該合同書原始預(yù)估固定成本為5500萬余元，依據(jù)工程進(jìn)度預(yù)估固定成本持續(xù)提升，該合同書的別的材料以下表所顯示：

依照合同書承諾，工程項(xiàng)目完工，小區(qū)業(yè)主將扣押三百萬元的質(zhì)量保證金，在2024年底缺陷責(zé)任期完畢，且未產(chǎn)生重特大產(chǎn)品質(zhì)量問題方能支付。假設(shè)該工程項(xiàng)目總體組成單項(xiàng)工程履行合同責(zé)任，并歸屬于某一時(shí)段執(zhí)行的履行合同責(zé)任，峨嵋制作公司選用資金投入法中的成本法明確履行合同進(jìn)展。

★實(shí)例分析：

1.2020年12月31日：

（1）核算成本費(fèi)時(shí)：

借：合同書履行合同成本費(fèi)——建筑施工——工費(fèi)等 1540

貸：原料、應(yīng)付款等 1540

（2）驗(yàn)工計(jì)費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)收帳款 1896.6

貸：合同結(jié)算——合同款清算 1740

應(yīng)交稅金——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 156.6

（3）收付款并開票時(shí)：

借：存款 1700

貸：應(yīng)收帳款 1700

借：應(yīng)交稅金——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 153

貸：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅） 153

（4）確認(rèn)收入：

至2020年12月31日，履行合同進(jìn)展=1540/5500×100%=28%

本期合同書收益=5800×28%=1624（萬余元）

借：合同結(jié)算——收益結(jié)轉(zhuǎn)成本 1624

貸：主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)收益 1624

（5）結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)成本費(fèi) 1540

貸：合同書履行合同成本費(fèi)——建筑施工 1540

2. 2021年12月31日：

（1）核算成本費(fèi)時(shí)：

借：合同書履行合同成本費(fèi)——建筑施工—工費(fèi)等 1460 （3000-1540=1460）

貸：原料、應(yīng)付款等 1460

（2）驗(yàn)工計(jì)費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)收帳款 2136.4

貸：合同結(jié)算——合同款清算 1960

應(yīng)交稅金——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 176.4

（3）收付款并開票時(shí)：

借：存款 1900

貸：應(yīng)收帳款 1900

借：應(yīng)交稅金——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 171

貸：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅） 171

（4）確認(rèn)收入：

至2021年12月31日，履行合同進(jìn)展=3000/6000×100%=50%

本期合同書收益=5800×50%-1624=1276（萬余元）

借：合同結(jié)算——收益結(jié)轉(zhuǎn)成本 1276

貸：主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)收益 1276

（5）結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)成本費(fèi) 1460

貸：合同書履行合同成本費(fèi)——建筑施工 1460

（6）截止2021年12月31日，該合同書早已變?yōu)樘潛p合同，合同書預(yù)估總損害200萬元（6000-5800），早已在收益和成本費(fèi)中確定損害一百萬元[（1460-1276）-（1624-1540）]，剩下的一百萬元理應(yīng)確定為預(yù)計(jì)負(fù)債。

借：主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)成本費(fèi) 100

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 100

3. 2022年12月31日：

（1）核算成本費(fèi)時(shí)：

借：合同書履行合同成本費(fèi)——建筑施工—工費(fèi)等 1880 （4880-3000=1880）

貸：工程物資、應(yīng)付款等 1880

（2）驗(yàn)工計(jì)費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)收帳款 1962

貸：合同結(jié)算——合同款清算 1800

應(yīng)交稅金——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 162

（3）收付款并開票時(shí)：

借：存款 1900

貸：應(yīng)收帳款 1900

借：應(yīng)交稅金——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 171

貸：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅） 171

（4）確認(rèn)收入：

至2022年12月31日，履行合同進(jìn)展=4880/6100×100%=80%本期合同書收益=5800×80%-1624-1276=1740（萬余元）

借：合同結(jié)算——收益結(jié)轉(zhuǎn)成本 1740

貸：主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)收益 1740

（5）結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)成本費(fèi) 1880

貸：合同書履行合同成本費(fèi)——建筑施工 1880

（6）截止2022年12月31日，該合同書預(yù)估總損害三百萬元（6100-5800），早已在收益和成本費(fèi)中確定損害240萬余元[（1880-1740） （1460-1276）-（1624-1540）]，已于2021年記提預(yù)計(jì)負(fù)債一百萬元，應(yīng)在年度轉(zhuǎn)到預(yù)估損害四十萬元 （240 100-300=40）。

借：預(yù)計(jì)負(fù)債 40

貸：主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)成本費(fèi) 40

4. 2023年12月31日：

（1）核算成本費(fèi)時(shí)：

借：合同書履行合同成本費(fèi)——建筑施工—工費(fèi)等 1220 （6100-4880=1220）

貸：工程物資、應(yīng)付款等 1220

操作實(shí)務(wù)成功案例分析

（2）確認(rèn)收入：

至2023年12月31日，履行合同進(jìn)展=100%本期合同書收益=5800-1740-1624-1276=1160（萬余元）

借：合同結(jié)算——收益結(jié)轉(zhuǎn)成本 1160

貸：主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)收益 1160

（3）結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)成本費(fèi) 1220

貸：合同書履行合同成本費(fèi)——建筑施工 1220

（4）截止2023年12月31日，該合同書預(yù)估總損害三百萬元（6100-5800），早已在收益和成本費(fèi)中確定損害三百萬元[（1220-1160） （1880-1740） （1460-1276）-（1624-1540）]，已于2021年記提預(yù)計(jì)負(fù)債一百萬元，在2022年度轉(zhuǎn)到預(yù)估損害四十萬元 ，年度應(yīng)轉(zhuǎn)到（300 100-40-300=60）。

借：預(yù)計(jì)負(fù)債 60

貸：主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)成本費(fèi) 60

5. 2024年12月31日，確定質(zhì)量保證金：

借：應(yīng)收帳款（合同資產(chǎn)） 300

貸：合同結(jié)算——合同款清算 300