今天是7月申報期最后一天，有朋友留言問老表哥： 我是5%的小規(guī)模納稅人，第二季度開普票沒有超過45萬元（享受增值稅減免政策），如何申報增值稅？

小微企業(yè)免稅是銷售額不超過45萬，不管你開1%，3%，還是5%的發(fā)票，不管你是免稅業(yè)務(wù)，還是征稅業(yè)務(wù)，不管你開不開發(fā)票，我看的都是銷售額。

銷售額，什么是增值稅的銷售額？

增值稅暫行條例第六條規(guī)定，銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

所以，銷售額是不含稅金額，是納稅人收取的全部價款和價外費用，不管你開的什么發(fā)票，自然都是銷售額的一部分，你開專票、開普通發(fā)票亦或是不開具發(fā)票，你都需要算到銷售額里面來。

這位朋友2季度開了5張5%的普通發(fā)票，金額是40萬，那么自然其銷售額也就是40萬。

然后，這個朋友就開始申報了，填了申報表后她又迷糊了，發(fā)現(xiàn)填報的跟開票稅額不一致。

本來發(fā)票的稅額是2萬，結(jié)果免稅額成了1.2萬。

迷糊了！

其實這里是沒有問題的，不管你是開的1%還是5%，計算小微企業(yè)免稅銷售額對應(yīng)的小微免稅額時仍應(yīng)按照3%征收率計算的。

A公司為小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2021年2季度銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計40.4萬元（或者說未開具發(fā)票）。

申報表填寫如下：

提示：這里我們會發(fā)現(xiàn)票面稅額和申報表17欄自動生成的免稅額有差異，這個差異不用理會。這里是自動按照3%生成的免稅額，發(fā)票是1%的稅額。

申報表的事情沒法動，又有讀者問，做賬怎么做？

所以，就這樣做賬就完事了。

有人說，不行，我賬務(wù)得保持和申報表一致，申報表按3%計稅的免稅額，我也計提3%，于是乎這樣做賬。

很顯然，這樣做賬價稅合計都變了，你總的含稅價（向客戶收取的才是40.4萬），按3%算，你都變成41.2萬了。

又有人說，那這樣，我保持價稅合計不變，我按3%換算一下銷售額總可以吧。

于是乎就這樣做賬

也錯，這樣搞連銷售額都變了，這已經(jīng)和稅收規(guī)定相違背了。

小規(guī)模納稅人減按1%政策明確規(guī)定是按1%換算銷售額的，你按3%換算，銷售額都是不對的。

所以，你就別糾結(jié)申報表按3%算和發(fā)票稅額，賬務(wù)不一致的事情了。