車票核算比較簡單，但總有會計出錯，一不小心就引來稽查。分享如下

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員工探親路費計入差旅費

被稅務局稽查

決定書文號 ***稅稽一 罰 〔2023〕*** 號

案件名稱 ***股份有限公司——其他違法

處罰類別：一般程序處罰

處罰事由：2020年度至2022年度生產(chǎn)經(jīng)營期間，單位存在將員工報銷的探親費計入差旅費（實際應當計入職工福利費），將為客戶支付的住宿費計入差旅費（實際應當計入業(yè)務招待費），及列支與單位生產(chǎn)經(jīng)營無關的費用、取得不符合規(guī)定的發(fā)票列支成本、預沖油卡贈送他人等涉稅問題。導致少繳增值稅4858.41元、城市維護建設稅340.09元、教育費附加145.75元、地方教育附加97.18元、企業(yè)所得稅26725.96元。上述違法行為導致應扣未扣個人所得稅821.98元。其中，2020年度494.11元、2021年度152.21元、2022年度175.66元。

處罰依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款、第六十九條

處罰結果：處少繳增值稅4858.41元百分之五十的罰款，計2429.21元；處少繳城市維護建設稅340.09元的百分之五十的罰款，計170.00元；處少繳企業(yè)所得稅26725.96元百分之五十的罰款，計13362.98元；處應扣未扣個人所得稅821.98元百分之五十的罰款，計410.99元。

處罰機關：國家稅務總局***稅務局第一稽查局

處罰日期：2023-11-24

提醒：會計不要一看到高鐵票、飛機票等就計入差旅費。

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什么是差旅費？

差旅費都包括哪些？

差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務出差，所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內(nèi)交通費。

參考《中央和國家機關差旅費管理辦法》

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差旅費如何入賬？

即日起，就按這個來！

差旅費由于出差的目的、業(yè)務性質(zhì)、報銷人員等不同，其入賬也是不一樣。

1.管理部門或后勤部門人員出差發(fā)生的費用，計入“管理費用——差旅費”。

2.銷售或營銷部門為銷售產(chǎn)品、市場推廣等發(fā)生的差旅費，計入“銷售費用——差旅費”。

3.企業(yè)為客戶承擔的差旅費，計入“銷售費用——業(yè)務招待費”。

4.員工為了宣傳產(chǎn)品發(fā)生的差旅費或為了推廣產(chǎn)品為消費者報銷的差旅費，計入“銷售費用——業(yè)務宣傳費”。

5.企業(yè)獨立董事為行使獨立董事職責而發(fā)生的差旅費等，計入“管理費用——董事會經(jīng)費”。

6.制造型企業(yè)產(chǎn)品加工過程中，委派生產(chǎn)技術人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場進行技術指導和現(xiàn)場質(zhì)量控制等，計入“制造費用”。

除上述列舉之外，還有一些特殊情況。例如，為邀請的培訓專家報銷差旅費，應計入“職工教育經(jīng)費”；基建人員為施工建設而發(fā)生的差旅費，應計入“在建工程”等。

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哪些可以抵扣進項？

差旅途中產(chǎn)生的哪些費用可以抵扣進項稅？

1.通行費發(fā)票

以下兩種通行費發(fā)票可以抵扣：

（1）收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票

指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。