財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知
財稅〔2008〕159號
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知
財稅〔2008〕159號
四、合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：
（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
（三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。
（四）無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。
合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。
問：合伙企業(yè)并未作出利潤分配的決定也未實際分配，那么作為合伙人的法人企業(yè)，是否需要確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第二條的規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
第三條規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。
因此，不論合伙企業(yè)是否做出利潤分配決定,只要其有留存利潤，該部分的留存利潤也應(yīng)按規(guī)定的分配比例，計入法人企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。
48.第 41 行“（ 五） 合伙企業(yè)法人合伙人分得的應(yīng)納稅所得額” ：第 1 列“ 賬載金額”填報合伙企業(yè)法人合伙人本年會計核算上確認(rèn)的對合伙企業(yè)的投資所得。第 2 列“ 稅收金額” 填報納稅人按照“ 先分后稅” 原則和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》 （ 財稅〔 2008〕 159 號） 文件第四條規(guī)定計算的從合伙企業(yè)分得的法人合伙人應(yīng)納稅所得額。若第 1 列≤第 2 列， 第 3 列“ 調(diào)增金額” 填報第 2-1 列金額。若第 1 列＞第 2 列， 第 4 列“ 調(diào)減金額” 填報第 2-1 列金額的絕對值。
