小規模納稅人免征增值稅，申報表如何填報？

7月迎來小規模納稅人免征增值稅政策實施后的首個大征期，小規模納稅人如何填報申報表，一起來學習下！

根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）文件指示：

合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

合計月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

下面舉兩個例子

例1：季度銷售額不超過45萬

按季度申報的某小型商貿戶（小規模納稅人），2022年二季度銷售貨物收入為40萬元，其中，開具增值稅專用發票銷售額為20萬元；開具增值稅普通發票和未開具發票銷售額合計20萬元。

申報表填報要點：

由于季度銷售額未超過45萬元，適用月銷售額15萬元以下免稅政策。

01

增值稅專用發票銷售額20萬元填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第1、2欄；

02

免征增值稅的20萬元銷售額填寫在第10欄或第11欄，企業填在第10欄“小微企業免稅銷售額”，個體工商戶和其他個人填在第11欄“未達起征點銷售額”。

增值稅及附加稅費申報表

（小規模納稅人適用）‍

例2：季度銷售額超過45萬

某小型商貿企業，2022年二季度銷售貨物收入為60萬元，其中，開具增值稅專用發票銷售額為20萬元，開具增值稅普通發票和未開具發票銷售額為40萬元。

申報表填報要點：

由于季度銷售額超過了45萬元，應適用新出臺的小規模納稅人免稅政策。

01

增值稅專用發票銷售額為20萬元填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第1、2欄；

02

增值稅普通發票和未開具發票40萬元銷售額填寫在第12欄“其他免稅銷售額”欄次；

03

另需填寫《增值稅減免稅申報明細表》，在“二、免稅項目”中，點“添加”，選擇減免項目“0001045308|小規模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”，填寫對應免稅銷售額40萬元及免稅額12000元。

增值稅及附加稅費申報表

（小規模納稅人適用）

增值稅減免稅申報明細表