最近有朋友說(shuō)自然人電子稅務(wù)局扣繳端勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)入口有變化了。
最近有朋友說(shuō)自然人電子稅務(wù)局扣繳端勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)入口有變化了。
分為了勞務(wù)報(bào)酬（保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人、其他連續(xù)勞務(wù)） ，勞務(wù)報(bào)酬（一般勞務(wù)、其他非連續(xù)勞務(wù)）。
現(xiàn)在端口直接改名為：
勞務(wù)報(bào)酬（適用累計(jì)預(yù)扣法）和勞務(wù)報(bào)酬（不適用累計(jì)預(yù)扣法）。
其實(shí)這種改名也很好理解，之前的勞務(wù)報(bào)酬（保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人、其他連續(xù)勞務(wù)）算法就是用的累計(jì)預(yù)扣法。
而非連續(xù)勞務(wù)就是一般的勞務(wù)報(bào)酬就是不適用累計(jì)預(yù)扣法。
改名后直接區(qū)分了勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣時(shí)候的不同算法。
那么哪些情況可以用累計(jì)預(yù)扣法，哪些情況不適用累計(jì)預(yù)扣法呢？
二哥具體給大家舉例看看，你就知道了。
一般勞務(wù)報(bào)酬，不適用累計(jì)預(yù)扣法。
之所以叫一般勞務(wù)報(bào)酬，這主要是和后面的兩種勞務(wù)報(bào)酬區(qū)分開(kāi)來(lái)，并沒(méi)有特別的意思，一般勞務(wù)報(bào)酬的預(yù)扣預(yù)繳也就是我們?nèi)粘＿\(yùn)用和見(jiàn)的最多的方式，也是我們大部分人印象中的計(jì)算方式。
它適用的稅率表就是我們熟悉的20%-40%的稅率表，如下：
具體怎么預(yù)扣呢？簡(jiǎn)單的說(shuō)就是以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，然后按照上面的稅率表計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。
計(jì)算的關(guān)鍵在于收入額，收入額和收入不一樣，在勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳這里，收入額和收入的關(guān)系如下：
很多人看到這里就要問(wèn)二哥了，二哥你這個(gè)不對(duì)啊，明明個(gè)人所得法說(shuō)了，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額，你怎么還在說(shuō)800的事情？
這里大家要注意，在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，勞務(wù)報(bào)酬收入額的計(jì)算和匯算時(shí)候收入額計(jì)算本身就是不一樣的。
大毛2022年6月接了個(gè)小程序設(shè)計(jì)工作，取得勞務(wù)報(bào)酬收入6000塊（假設(shè)不含稅），勞務(wù)支付方在支付時(shí)候應(yīng)該預(yù)扣多少個(gè)稅？不考慮城建稅及附加稅費(fèi)。
收入超過(guò)4000，收入額=收入*80%=6000*80%=4800
比照稅率表，預(yù)扣個(gè)稅=4800*20%=960。
1、自然人稅收管理系統(tǒng)里面采集大毛人員信息，其中任職受雇從業(yè)類型必須選擇其他。
2、收入填寫(xiě)選擇勞務(wù)報(bào)酬（一般勞務(wù)報(bào)酬、其他非連續(xù)勞務(wù)），現(xiàn)在就是選擇勞務(wù)報(bào)酬（不適用累計(jì)預(yù)扣法）
3、稅款自動(dòng)計(jì)算后點(diǎn)擊申報(bào)，這樣就支付方就完成了大毛勞務(wù)報(bào)酬的申報(bào)工作。
2、保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入
我們身邊經(jīng)常有同事、親戚給推薦保險(xiǎn)，我們通過(guò)他們買(mǎi)了后，保險(xiǎn)公司會(huì)支付傭金，如果他們不是保險(xiǎn)公司的員工，那么他們?nèi)〉玫膫蚪鹗杖刖偷冒磩趧?wù)報(bào)酬計(jì)算個(gè)稅。
財(cái)稅〔2018〕164號(hào)規(guī)定
所以，可以看到，保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入這項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬，其預(yù)扣稅款的方式就和我們前面說(shuō)的一般勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算方法大為不同。
1、收入額計(jì)算不同，保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。即：收入額=不含增值稅的傭金收入×（1－20%）
這和一般勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣環(huán)節(jié)按收入扣除800或者20%不同。
2、可以扣一個(gè)展業(yè)成本，這個(gè)一般勞務(wù)報(bào)酬并沒(méi)有。
保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。
展業(yè)成本=不含增值稅的傭金收入×（1－20%）×25%
3、按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣個(gè)稅，和工資薪金算法一樣，這就不同于一般勞務(wù)報(bào)酬的算法。
小A2020年3月開(kāi)始在一家保險(xiǎn)公司干營(yíng)銷員，前面幾個(gè)月沒(méi)開(kāi)一單，直到7月說(shuō)服了一個(gè)親戚買(mǎi)了一單保險(xiǎn)，當(dāng)月傭金不含稅收入10000。假設(shè)小A無(wú)其他扣除項(xiàng)。
保險(xiǎn)公司在支付傭金時(shí)候扣多少個(gè)稅？
*累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的從業(yè)月份數(shù)計(jì)算
應(yīng)納稅所得額=8000-2000-25000，得值為負(fù)。預(yù)扣個(gè)稅為0。
申報(bào)時(shí)候采集信息為保險(xiǎn)營(yíng)銷員
現(xiàn)在就是選擇勞務(wù)報(bào)酬（適用累計(jì)預(yù)扣法）。
3、正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)
國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號(hào)）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。
這里需要注意的是，實(shí)習(xí)生勞務(wù)報(bào)酬可以按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣個(gè)稅，這個(gè)和保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入一樣，但是實(shí)習(xí)生勞務(wù)報(bào)酬沒(méi)有展業(yè)成本一說(shuō)。
二哥稅稅念公司2020年7月招聘了一個(gè)全日制大學(xué)生小A實(shí)習(xí)，實(shí)習(xí)工資3000，按勞務(wù)報(bào)酬代扣個(gè)稅。
=（累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
所以小A沒(méi)有個(gè)稅，不需要預(yù)繳。
注意，系統(tǒng)操作如果符合新政策條件，這里任職受雇從業(yè)類型必須選擇實(shí)習(xí)學(xué)生（全日制學(xué)歷教育），只有選擇了，計(jì)算才能按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。
現(xiàn)在就是選擇勞務(wù)報(bào)酬（適用累計(jì)預(yù)扣法）。
所以，三種不同方式你get到了嗎？雖然一般勞務(wù)報(bào)酬的收入額在預(yù)扣環(huán)節(jié)算法有差異，但是作為綜合所得的勞務(wù)報(bào)酬，在匯算時(shí)候都是按收入的80%計(jì)算了哦，這個(gè)是需要特別注意的地方。
